試論企業貨幣資金內部控制論文

　　國外較為經典的是 ASB 對內部控制的定義。1972 年，美國準則委員會(ASB)所做的《審計準則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進行研究和討論，對內部控制提出了如下定義：“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。以下是今天學習啦小編為大家精心準備的：試論企業貨幣資金內部控制相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!

　　試論企業貨幣資金內部控制全文如下：

　　摘要：建立和完善企業內部控制已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產，是單位生存與發展的基礎，在企業的會計核算中占有重要的位置，因此必須加強對貨幣資金的管理與控制。本文討論了貨幣資金的內部控制目標，分析了貨幣資金內部控制存在的問題，進而提出加強企業貨幣資金的內部控制的對策。

　　關鍵詞：貨幣資金 內部控制 問題 對策

　　企業的貨幣資金實際上就是企業資產在生產經營中仍然保持貨幣形態，主要有：銀行貸款、現金及其它貨幣資金等。

　　一、企業貨幣資金的內部控制標準

　　各個企業必須以貨幣資金的內部控制制度為目標，根據企業具體情況，建立完善企業貨幣資金內部控制的相關制度，并確保其嚴格實施。通常情況下，企業貨幣資金的內部控制應由以下內容組成：

　　1、貨幣資金的收入控制。其規定了以下內容：一是要求任意一筆收款都應開票;二是最好使用轉賬的形式進行結算，對于使用現金進行結算的款項需及時存放到銀行中;三是不能出現坐支銷貨款;四是收款時最好使用集中收款的方式，對于一些分散的收款需及時交給企業中的業納員;五是收納員接受到的款項應蓋上收訖兩字。

　　2、職務的分工控制。貨幣資金的內部控制基礎就是職務分工控制，主要包括以下內容：一是出納人應對貨幣資金的保管及收支負有一定責任;二是會計工作人員應對復核收支原始憑證、等級分類賬及編制付款的記賬憑證負責;三是內審人員應對賬目和收支憑證進行定期審計，對現金和銀行賬進行定期核對;四是是會計主管應對審核收支、保管使用單位和企業負責人的印章負責，還應負責企業和銀行間的對賬工作，除此之外，還應對企業在銀行中的存款余額調節表進行編制等環節負責。

　　3、貨幣資金的保管控制。主要包括：一是應嚴格執行庫存的現金限額;二是只有出納人員才有收付、保管貨幣資金的職能;三是出納人員應形成定期對賬的工作習慣;四是使用收付款的原始憑證前應先對其進行連續編號，并應按照順序進行使用，對于一些作廢的憑證必須蓋上作廢章后才能保管，一旦收付款的原始憑證開出后必須及時入賬。

　　4、貨幣資金的支出控制。主要包括：一是對于任一企業的資金支出都應經過單位負責人的審批、會計人員的復核及會計主管的審核;二是必須按照一定定額或預算嚴格執行各項支出;三是出納人員在支付款項時，必須將相關憑證和審批手續作為依據，對于一些付款項，必須蓋上付訖章;四是應分工負責支票的簽發及印章的保管兩項工作。

　　二、企業貨幣資金內部控制存在的問題

　　1、企業管理人員不重視貨幣資金的內部控制，財會人員的整體素質不高。目前在我國一些國企，法人代表的法制觀念單薄，在日常工作中，往往傾向于約束別人，而忽略了對自身約束的重要性。導致企業不斷出現弄虛作假、貪污舞弊等違法亂紀的現象，有些企業的法人代表業務素質低下，完全不了解內控制度的重要性，無法加強對財務工作的重視力度，也不懂一些財務法規，隨意干涉財務人員的工作，甚至為了謀取個人利益，命令他們做一些違反違規的事情，從而很大程度上破壞了企業貨幣資金的內部控制制度。

　　2、沒有嚴謹的制度，無法遵循規章制度進行工作。一些企業不以賬款分管原則為基礎進行工作，企業領導或會計人員往往可以隨時接觸現金，所以常常在工作中出現差錯。有的企業為了避免上級或者相關部門的檢查、審計及監督，采取一些隱蔽收入手段，私自設置自己的小金庫，久而久之就會造成企業資金相互交錯的現象。

　　3、貨幣資金預算不合理，籌集和使用不夠經濟。貨幣資金直接決定了企業變現能力的高低，它除了能夠滿足企業在生產經營中的各項開支要求外，還能保障企業履行納稅義務及還本付息，所以如果企業籌集的貨幣資金足夠多，那么將大大減少企業可能面臨的風險，并增強企業資金的負債能力及流動性。在企業日常工作中，往往會出現籌資貨幣資金的成本過高，但使用效益卻不好，使得企業為了維持資金的正常運轉不得不向銀行貸款，但企業內部的資金卻無法有效利用的局面。

　　4、缺乏完整的手續，疏于防范。企業中有些出納人員在填寫收據及支票時往往不認真，從而為一些別有用心的人提供了作案機會。

　　5、企業銀行存款的余額調節表存在的問題。銀行的對賬單主要來源為企業的外部開戶銀行，具有較高的證明力和可靠性。

　　三、企業貨幣資金內部控制幾點建議

　　目前我國企業貨幣資金的內部控制存在很多問題，但企業的經營活動需要貨幣資金的支持，因此筆者根據多年經驗對上述問題提出以下幾點對策和建議：

　　1、企業管理人員應重視對貨幣資金內部的控制，并提高財會工作人員的整體素質。

　　2、加強對企業貨幣資金的使用、籌集及預算管理力度。要求企業必須確定出科學合理的貨幣資金持有量，并使貨幣資金在數量和時間上互相銜接，從而降低企業閑置資金的數量，提高資金利用率。

　　3、完善各種制度，使工作人員按章工作。嚴格以賬、款的分管制度為基礎執行工作，不讓出納人員登記會計記錄，特別是禁止他們接觸一些銷售收入賬目、壞賬核銷等會計業務;嚴禁非出納人員接觸現金。

　　4、規范各項操作，禁止出現漏洞。財務人員在填寫收據及支票過程中必須認真嚴謹，應達到數字規范、字跡清晰的效果。避免出現漏洞給一些不法人員提供可乘之機。

　　5、加強對內部審計工作的管理力度。在企業資金的內部監督工作中，必須重視內部審計的作用，內部審計實際上就是企業對內部人員、經營活動及控制系統進行評價的方式，從而確定工作人員的活動是否合理、合法。所以企業必須重視內部審計工作的管理，它是對內部控制工作進行監督的主要力量。

　　四、結語：

　　總之，貨幣資金是企業得以正常進行經營活動和交易活動的主要手段。所以企業必須擁有足夠的貨幣資金，由于貨幣資金在企業的生產經營活動中具有很強的流動性并且涉及范圍較廣，容易被一些不法分子盜竊、挪用及貪污。所以必須建立完善的企業貨幣資金內部控制的相關制度，只有這樣才能保障企業經營活動的順利進行，提高企業經濟效益。