司法經濟法考點之增值稅、消費稅與營業稅
增值稅是以商品流通和勞務服務各個環節的增值額為征稅對象的一種稅; 消費稅是以特定的消費品的流轉額為計稅依據而征收的一種商品稅;營業稅是以從事工商營利事業和服務業所取得的收入為征稅對象的一種稅。下面由學習啦小編為你介紹增值稅法、消費稅法與營業稅法相關司法經濟法考點知識。
司法經濟法考點之增值稅、消費稅與營業稅
司法經濟法考點一
增值稅法
(一)增值稅的概念
增值稅是以商品和勞務在流通各環節的增加值為征稅對象的一種稅。其特點是稅源廣、稅收中性和避免重復征稅。
司法經濟法考點之增值稅、消費稅與營業稅
(二)增值稅法的基本內容
1.增值稅的納稅人。增值稅的納稅人為在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
2.增值稅的征稅對象。增值稅征稅對象為納稅人在中國境內銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務以及進口的貨物。
3.增值稅的稅基。增值稅稅基為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的增值額。
4.增值稅的稅率。增值稅一般納稅人稅率分為基本稅率(17%)、低稅率(13%)和零稅率(0%)。
納稅人銷售或者進口貨物，除適用低稅率的以外，稅率為17%。
納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：
(1)糧食、食用植物油;
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
(3)圖書、報紙、雜志;
(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
(5)國務院規定的其他貨物。
納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。
納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%。
增值稅小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，適用3%的征收率。
5.增值稅的稅收減免。下列項目免征增值稅：
(1)農業生產者銷售的自產農業產品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書;
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
(6)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(7)銷售的自己使用過的物品。
納稅人銷售額未達到財政部規定的增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點的適用范圍只限于個人。
司法經濟法考點二
消費稅法
(一)消費稅的概念
消費稅是以特定消費品的流轉額為征稅對象的一種稅。
(二)消費稅法的基本內容
1.消費稅的納稅人。消費稅的納稅人為在中國境內生產、委托加工和進口法律規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人。
2.消費稅的征稅對象。消費稅的征稅對象為應稅消費品，具體包括：
(1)煙;
(2)酒及酒精;
(3)化妝品;
(4)護膚護發品;
(5)貴重首飾;
(6)鞭炮、焰火;
(7)汽油;
(8)柴油;
(9)汽車輪胎;
(10)摩托車;
(11)小汽車。
從2006年4月1日起，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等應征收消費稅，同時取消了護膚護發品稅目。
自2009年1月1日起實施成品油稅費改革，取消原在成品油價外征收的公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費六項收費，逐步有序取消政府還貸二級公路收費;同時，將價內征收的汽油消費稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元;柴油消費稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元;其他成品油消費稅單位稅額相應提高。
3.消費稅的稅基。消費稅的稅基為銷售額或銷售數量。銷售額，為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
4.消費稅的稅率。消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額，按不同消費品分別采用比例稅率和定額稅率。具體稅率、稅額表參見消費稅暫行條例后所附的消費稅稅目稅率(稅額)表。
納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。
5.消費稅的稅收減免。對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅;國務院另有規定的除外。
司法經濟法考點三
營業稅法
(一)營業稅的概念
營業稅是以從事工商營利事業和服務業所取得的收入為征稅對象的一種稅。
(二)營業稅法的基本內容
1.營業稅的納稅人。營業稅的納稅人為在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
2.營業稅的征稅對象。營業稅的征稅對象為應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，具體包括：
(1)交通運輸業;
(2)建筑業;
(3)金融保險業;
(4)郵電通信業;
(5)文化體育業;
(6)娛樂業;
(7)服務業;
(8)轉讓無形資產;
(9)銷售不動產。
3.營業稅的稅基。營業稅的稅基為營業額。營業額為其提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
4.營業稅的稅率。營業稅除娛樂業實行幅度比例稅率外，其他稅目均實行固定比例稅率。其具體稅率為：
(1)交通運輸業，3010;
(2)建筑業，3%;
(3)金融保險業，8%;
(4)郵電通信業，3%;
(5)文化體育業，3%;
(6)娛樂業，5%~20%;
(7)服務業，5%;
(8)轉讓無形資產，5%;
(9)銷售不動產，5%。
自2001年1月1日起，3年內金融保險業的營業稅稅率逐年降低1%，從2003年1月1日起穩定在5%。自2001年5月1日起，夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺球等營業稅稅率統一定為20%。
5.營業稅的稅收減免。下列項目免征營業稅：
(1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務;
(2)殘疾人員個人提供的勞務;
(3)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務;
(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;
(5)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(6)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
(7)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
納稅人營業額未達到財政部規定的營業稅起征點的，免征營業稅。起征點規定僅限于個人。
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