會計電算化專業論文(2)

　　會計電算化專業論文篇2

　　淺析會計電算化基礎下的企業內部控制

　　企業內部控制是企業自身管理制度中的重要組成部分，它是保障企業組織內部各項生產經營活動合法有效運行的核心要素，加強企業的內部控制已成為企業改革的重要分水嶺。會計電算化則是指采用計算機運行的方式代替傳統的人工記賬、算賬等財務處理方式，具有運行速度快、存儲方便快捷、數據分析更加準確、節省時間金錢成本等特點，同時對企業的內部控制也具有深遠的影響。但是在我國目前企業的會計電算化基礎尚未成熟的背景下，其仍然存在一定的缺陷。

　　二、當前形勢下會計電算化管理存在的問題

　　(一)有關會計電算化管理的制度規章尚不完善

　　由于我國計算機技術相較于其他國家發展的較晚，會計電算化的普及也相對較晚，其尚未成熟，因此相關的法律法規及制度規章也不完善甚至是缺乏的。其主要在以下幾方面存在缺陷：其一，關于會計電算化中相關人員的職責權限的劃分并沒有法律法規予以規定甚至在各個企業內部也缺乏相應的規章制度予以規制;其二，缺乏關于計算機軟件、硬件以及相關財會處理工作進程的監管制度;其三，沒有對相關的網絡行為做出約束。由此容易導致企業內部財務處理體系混亂引發財務工作危機，難以確定財務處理環節中出現錯誤的部分進而無法確定相關的責任主體，使得部分工作人員以僥幸心理逃避責任追究，缺乏高度的責任感，不利于企業財務工作的順利開展。

　　(二)計算機系統本身的設計存在一定的風險

　　會計電算化的背景下，企業的內部控制主要采用制度與程序相配合的方式，由于計算機系統本身的程序性、專業性以及載體性使得企業的財務處理工作存在的風險增加。首先，在會計電算化的基礎下，企業的財務處理主要是依靠一定的事先設計好的有關賬目管理的程序，輸入原始數據，操作相應的計算機程序即可得出每個環節的財務結果，因此，一旦原始數據輸入錯誤，則在整個程序的運行過程中，各個環節的數據運算結果都會出現錯誤，導致后續的一系列財務數據出現錯誤;

　　其次，由于計算機本身的電子媒介性，財務數據均是以電子媒介的形式予以運行和存儲的，由于電子媒介本身易被篡改、刪除以及易受病毒侵入且不留任何痕跡的特性，使得相關的財務數據容易失去其完整性和真實性且不易被察覺，導致企業的整個財務系統的混亂，危害企業的內部控制體系，進而影響企業的整體運行;

　　最后，計算機本身通常均是通過口令的形式處理相關財務數據的，由于口令本身易被竊取，例如企業的競爭對手通過賄賂收買企業中相關負責人員獲得企業的財務數據口令，進而虛構、修改、刪除企業的相關數據或者修改相應數據輸入輸出程序以達到排擠競爭對手的目的。

　　(三)會計電算化人員素質仍有待提高，缺乏專業的計算機系統維護人員

　　在我國現行尚未成熟的會計電算化環境下，企業中專門處理相關財務數據人員雖然具有比較高的專業背景與能力，其采用傳統的財務處理方式的經驗豐富，但是在現階段新型的企業內部控制形勢下，這些人員仍缺乏采用計算機處理數據的能力，不能夠充分發揮會計電算化高效、準確、快捷等優勢，浪費企業資源，對企業的內部控制造成不利的影響。同時，企業內部缺乏專業的計算機系統維護人員，財務數據的安全性易受到威脅，容易導致企業的電子財務系統癱瘓。

　　三、加強會計電算化管理，提高企業內部控制能力的措施

　　(一)制定健全完善的會計電算化管理規章制度

　　首先，應明確會計電算化中相關人員的職責權限劃分，采取不相容職務相分離的原則，明確各部門或人員職能分工，不同的職務具有不同的工作權限，如電子數據的處理與電算化審核、電子數據的錄入與審核記賬職務均交由不同的職能部門或人員進行，相互制約、相互監督，以降低出錯率，防止徇私舞弊現象發生;其次對計算機硬件、軟件以及相關財務處理工作的監管制度作出明確的規定，由專門的審計人員予以檢查監督;再次，制定相應的法規規章約束企業人員的網絡行為，明確其權利義務以及相應的責任機制，防止權利的濫用。最后，相關的制度應具有一定的靈活性，當外部環境發生變化、調整重要決策時企業的內部控制措施能夠以此做出相應的調整[1]。

　　(二)加強對計算機系統的應用控制建設，確保財務數據的真實性與完整性

　　其一，應強化原始數據輸入的準確性，對此需要輸入人員具有高度的責任感與技術水平，同時可以通過對輸入、處理及相應的輸出程序制定更完善的制度體系，如可以通過對代碼對照文件程序和數據名稱的雙效建立避免輸入錯誤，或者對進行財務數據管理的每一個環節均要求嚴格的審核機制，每一環節出錯均發回重新進行;

　　其二，加強對計算機系統本身的開發及維護，配備專門的系統維護人員建立安全性相對較高的企業內部系統，實時監測相關程序的運行，發現問題及時修復防止財務數據的毀損滅失;

　　其三，對于存儲在電子媒介上的數據檔案可以制作相應的紙質版檔案保存在相關的檔案管理部門，在出現網絡數據疏漏的情況下，可以通過紙質版數據檔案予以驗證，保障財務數據的真實性和完整性;其四，加強企業內部的組織和管理機制，通過相關的制約監督制度防止公司人員違規操作行為的發生。

　　(三)提高會計電算化人員的相關的素質能力，設立專門的計算機系統維護部門

　　在實行會計電算化后，除了提高財會人員的專業水平外，應強化相關人員的電算化能力，提高其用計算機軟件操作相關財務問題的水平，充分利用會計電算化企業內部控制帶來的優勢，提高企業資產運行的整體質量和效率。同時，在企業內部應專門設立一個計算機系統維護部門以保證企業內部財務數據的正常有效運行。

　　四、結語

　　會計電算化順應了當前信息技術快速發展的潮流趨勢，給企業的內部控制帶來了新的發展前景。但是在我國當前會計電算化水平不高的情形下，只有改進和完善企業的內部控制制度，考慮提升財務軟件不只具有會計功能，對于財務指標分析體系以及資金預測收支平衡等方面的內容也應考慮其功能，才能使企業在激烈的市場競爭中獲得優勢，實現企業的生產經營化目標。