能源審計方面論文

　　能源審計是指審計主體依照國家規定或委托，對公共機構、企業、個體戶以及家庭的能源獲取、利用和處理的合規性、效率性和效果性進行認定與評判。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于能源審計方面論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　能源審計方面論文篇1

　　淺論能源審計方法

　　【摘要】伴隨著市場經濟的急速發展，市場競爭也越來越激烈起來。在經驗與環境迅速變化的今天，企業為了更好的把握內部的財務情況，并且及時的了解市場的信息以及經營信息，提出了能源審計機構的評價標準。

　　【關鍵詞】能源;審計;

　　一.前言

　　如何在企業飛速發展的過程中獲得科學的、真實的能耗數據以及資料，本文提出了有關審計的概要，以及審計機構的科學管理以及服務方式。

　　二.有關能源審計

　　1.能源審計：

　　能源審計是一種能源科學管理和服務的方法，其主要內容是審計單位根據國家有關的節能法規法律、技術標準、消耗定額等，按照審計類別的不同對用能單位能源使用的效率、消耗水平和能源利用經濟效果的客觀考察，通過對用能物理過程和財務過程進行統計分析、檢驗測試和診斷評價，挖掘節能潛力，并提出節能改造措施。

　　2.能源審計的作用：一是加強能源科學管理和節約能源的有效手段和方法，具有很強的監督與管理作用。通過能源審計可以準確合理地分析評價能源利用狀況和水平，實現對能源消耗情況的監督管理，保證能源的合理配置使用，提高能源利用效率，節約能源，保護環境，持續健康地發展。二是通過能源審計可以使生產組織者、管理者、使用者及時分析掌握能源管理水平及用能狀況，排查問題和薄弱環節，挖掘節能潛力，尋找節能方向，降低能源消耗和生產成本，提高經濟效益。

　　根據能源審計的目的和要求，依據能量平衡、物料平衡的原理，對能源管理概況、用能概況及能源流程、能源計量、能源統計狀況、能源消耗分析、用能設備運行效率計算分析、綜合能源消耗和能源單耗指標計算分析、能源成本指標計算分析、節能量計算、節能技措項目的財務和經濟分析等內容開展能源審計。

　　三、加強持續審計在企業內部審計業務應用的對策

　　1.完善企業內部信息化環境建設

　　持續審計的實施需要有效的信息環境和高素質的信息化人才，為此，開展持續審計工作的前提是做好企業的信息化工作。一方面，企業要適應市場環境的變化引入新的信息化設備，提高信息化水平，另一方面，還需要引入具有合格要求的審計人員，同時加強企業信息化管理，建立相關的審計平臺，保證持續審計有一個良好的實施環境。

　　2.提高企業審計人員的專業素質

　　如前所述，持續審計方法作為新型的審計方法，是市場化高度發展的產物，也是信息化的產物。持續審計的實施，不僅需要相應的信息設備和平臺，還需要合格的審計人員。要通過相關培訓，使企業已有審計師掌握新的審計知識，還要在招聘過程中強調審計師的業務和計算機技能，重視對信息化技能的培養。

　　3.加強對持續審計系統的開發

　　持續審計方法建立在持續審計系統基礎之上，是一個網絡計算機程序控制系統。目前很少有機構安裝完全的嵌入式的自動化持續審計應用程序，因為這種技術，對硬件和軟件的要求高，操作不當很可能導致整個系統的癱瘓。在設計持續審計系統時，要根據企業的實際情況，選擇合適的系統。此外，還需要做好持續審計系統的配套建設，如倉儲數據庫和檢索功能等。

　　4.完善持續審計實施過程的相關規定

　　持續審計系統在審計過程中對企業的運營狀況信息進行收集處理，然后生成相關審計報告。對于實時審計過程中的信息披露，要符合相關的規定，做到及時、準確、完整;在披露相關審計信息之后，要對信息反映的問題作出及時的回應和處理。對企業信息進行實時的監控和處理，這是持續審計有別于傳統審計的特點，完善的審計規范是企業內部審計業務應用的重要前提。

　　四.重點進行企業節能挖潛

　　我們制定了科學的工作流程, 分三個階段完成企業能源審計: 基礎資料調查、節能潛力診斷和審計報告內容與企業的最終確認。對企業的節能挖潛貫穿能源審計全過程。

　　1.主要進行基礎資料收集、用能工藝了解以及管理制度、計量和統計系統運行檢查, 并為第二階段用能診斷收集資料, 初步分析企業可能存在的節能潛力點和節能挖潛著手點。

　　2.利用大連理工大學綜合性專業優勢建立由多學科、多領域的教授組成的節能診斷隊伍。根據第一階段基礎資料調查組提供的企業能耗特點及節能挖潛建議報告, 由能源審計項目負責人選取適合企業用能特點的專家攜帶必要的監測設備進入企業, 對企業進行先重點工藝后系統節能的有針對性的用能診斷。

　　例如: 在第一階段調查上海××公司基礎資料的時候, 調查組發現存在以下問題:

　　鍋爐低負荷運轉, 空氣預熱器出口煙氣溫度為 105℃過低, 異常;具有高低壓空壓機多臺, 部分空壓機出力不足, 效率較低, 且無中央控制系統, 系統負荷人工調控;經過計算發現三車間硫化工藝耗能較大,占企業總耗能的 50%左右。根據工藝要求, 采用氮氣/蒸汽硫化體系, 以蒸汽作為熱載體, 以惰性氣體氮氣來保證硫化所需的壓力。此為近年來出現的節能型硫化工藝, 但由于排放的蒸汽中含有大量的氮氣, 且與輪胎直接接觸, 由于技術原因暫時無法回收利用, 造成了大量熱能和氮氣的浪費。

　　根據調查組以上分析, 專家組對以上 3 個方面進行重點考察, 并進行系統節能診斷, 提出以下節能技改建議:

　　(一)鍋爐低負荷運行且排煙溫度過低是因為企業對鍋爐脫硫系統進行改造的過程中對其它設備如風機等沒有進行匹配改造, 排煙阻力增加所致。

　　建議對脫硫系統進行系統匹配改造, 恢復脫硫改造前鍋爐運行工況, 提高鍋爐運行效率;

　　(二)更換部分使用年限長、效率低的空壓機, 采用調頻和中央控制系統, 根據系統負荷的變化自動控制空壓機運行臺數, 既可以達到最好的節能效果, 而且保證了系統壓力穩定, 有利于提高產品質量;

　　(三)內壓蒸汽排出溫度在 150℃左右, 是寶貴的低溫余熱, 可以作為熱源驅動吸收式制冷機, 而氮氣回收可以重復利用。采用冷凝的方式分離排放的蒸汽和氮氣, 并經過過濾處理保證回收氮氣的純度, 節省大量的氮氣費用。

　　以上 3 個節能技改項目每年可節約企業 20%的能耗, 節能效果明顯, 項目具有可操作性, 深受企業的好評。

　　3.在實際審計過程發現, 為了給企業提出切實可行的節能技改建議, 資料調查組和專家診斷組的配合是缺一不可的。一般資料調查組進駐企業的時間比較長, 對企業各個方面有較全面的了解, 由于專業能力及實踐經驗不足, 對企業進行全面的用能診斷還有一定的難度, 但可以為專家診斷組提供企業能耗特點及節能挖潛建議報告。專家診斷組進駐企業一般 2~3 天, 在這么短的時間很難把握企業用能狀況的每一個細節, 但根據資料調查組的分析報告可以有針對性的考察重點用能環節。專家組中每一位教授將自己的學識和掌握的最新節能技術與企業存在的節能潛力點相結合, 提出切實可行的節能技改建議, 同時也給企業帶去了大量的節能技術新信息。

　　將審計報告相關內容與企業人員全面的討論。審計機構方面由審計負責人和專家代表組成, 企業方面由企業負責人和技術人員組成。通過討論除了使企業了解到自身能源管理運行狀況的優缺點, 最重要的是要企業了解到還存在哪些不合理用能工藝, 節能技改項目如何實施。

　　五.能源審計的評價標準

　　1.評價標準要細致到生產設備, 僅僅有單耗評價不能反應企業能源利用水平, 要有生產規模、主要工序和主要耗能設備的評價, 同參數耗能設備之間給出對比, 才能讓企業認清差別, 找到方向。

　　2.節能規劃和整改要從系統節能分析出發并體現循環經濟和清潔生產的要素。系統節能要求從產供能力分析現有設備的節能潛力, 而非單一設備的能效分析, 雖然單一設備的能效分析也是必須的。節能挖潛也要從循環經濟、清潔生產角度出發,并非僅從經濟角度考慮節能, 如一些企業廢品和垃圾能要成為其它企業的產品原料等。

　　六.結束語

　　本文根據有關能源審計的概述,來闡述了能源審計工作中的能源審計的作用等內容,并針對能源審計內容提出了加強審計在企業內部業務應用的對策,且重點進行了企業節能挖潛的分析,并從能源審計的評價標準的評價角度進行了描述.為能源審計工作提出部分參考.

　　參考文獻：

　　[1]孟昭利.企業能源審計方法(第2版),北京:清華大學出版社,2002.

　　[2]陳小燕,陳良華.連續審計在中國應用的前景和建議[J].價值工程,2008;5

　　[3]劉長濱,張雅琳. 國外能源審計的經驗及啟示[J]. 建筑經濟, 2006,(07).

　　能源審計方面論文篇2

　　淺談能源公司科研項目審計

　　摘要：本文介紹了科研項目管理審計的方法與重點，對科研項目審計發現的問題進行分析研究，提出全面提升科研項目管理水平，提高科技管理工作質量與成效的對策。

　　關鍵詞：科研項目 管理提升 審計

　　一、審計目標

　　公司從推動深化科技管理改革，促進“科技驅動”的角度，通過審計摸清科研投入的總體情況、科研項目的管理情況和資金使用情況，分析規律性、傾向性和趨勢性的問題，研究提出辦法和建議，以期為進一步提升科研項目管理水平提供參考。

　　二、審計范圍

　　本次審計全面覆蓋三類科研項目(即科技計劃項目、生產研究項目和受委托項目)，重點檢查總公司級項目兼顧所屬單位級項目，共抽審11家單位449個科研項目、支出累計14.88億元。

　　三、審計內容與重點

　　公司科研項目審計主要關注公司科技投入總體情況、科研項目的管理和資金使用情況，因此從科研項目立項及驗收、科研經費的投入、管理和使用，科研項目外委/外協和科技項目費用化條件下所形成固定資產的管理、使用情況等方面詳細論述開展科研項目審計的工作重點。

　　(一)科研項目立項及驗收情況

　　各單位科研項目年度計劃預算是否按要求編制，是否及時下達。

　　科研項目立項是否嚴格履行審查程序;是否存在所屬單位間重復立項(課題名稱雖不相同但研究內容基本大同小異)，造成集團內部科研資源未統籌協調、成果互不共享、資金多頭投入，沒有充分形成合力;是否存在項目負責人同時作為立項審核專家組成員等不相容崗位未分離情況。

　　科研項目是否如期申請驗收，是否存在未完成考核指標仍驗收通過情況，是否實施財務決算、固定資產驗收程序。

　　科研成果產出形式和總體情況，成果是否統一管理，成果轉化率是否合理，若成果轉化率較低，要結合科研項目特點、立項時對轉化率的硬性要求等，分析其主要原因。

　　對照公司“十二五”科技發展規劃中26項重大項目的分年實施計劃，了解其計劃完成情況，對完成率低的項目，分析原因。

　　(二)科研經費的投入情況

　　摸清公司實施“以國家資金為引導、總公司資金為支持、所屬單位資金為主體”的新三級投入體制以來(2011至2013年)，各二級單位是否完成科技投入指標所分解的任務情況，揭示所屬單位存在的配套不到位、拉郎配(現金與非現金配套金額和比例、非現金配套形式及額度)、虛假配套、多頭配套、相互配套等夸大科技投入，以及立項夸大預算而實際執行根本不需相應配套等問題。

　　關注委托系統內協作的項目是否存在交叉重復統計投入。

　　總公司科技經費投入主要渠道是對所屬單位的科研經費進行資助，相當于用所屬單位利潤分配來的資金再以資助的方式撥付所屬單位，是否存在導致中間環節和相應稅費增加或存在稅收風險問題(注重了解各單位對總公司資助經費的賬務處理)。

　　(三)科研經費的管理和使用情況

　　檢查科研項目核算體系是否規范，是否按項目獨立核算，歸集科目是否統一。關注是否過度或未充分享受高新或加計扣除稅收優惠等。

　　對照科研項目任務合同書和年度項目預算，分析經費列支范圍是否合理;關注年度預算完成率低的項目，是否存在前期進展緩慢，后期突擊花錢情況。

　　結余資金是否存在長期閑置掛賬的問題，統計數量和比例，了解其掛賬原因。

　　要進一步加大對違法違紀問題線索的揭示力度和對“八項規定”等政策措施落實情況的審計力度，審計過程中要注重揭示騙取侵占、使用假發票報銷等手段套取科研經費等典型案例;加強對會議費、業務招待費等用途合理性和發票真實性的監督檢查力度，關注外委/外協部分會議費等列支渠道不明確導致增加科研成本，以及奢侈浪費、會議費使用不規范等方面的問題。

　　(四)科研項目的外委/外協情況

　　按外委/外協的屬性、原因歸類，摸清科技項目中外委/外協經費規模和所占比重(尤其是委托系統外單位的數據)，從科技隊伍規模、研發能力和水平、科研基礎條件和試驗手段等方面，分析外委/外協比重過高導致自主創新能力不足的情況。

　　關注議標采辦的規模及議標理由，是否存在應招標的項目也以簡單理由議標，或者在科技立項指定外委單位而規避招標，在檢查中注重搜集典型案例;同時研究科研采辦有別于一般工程項目采辦的因素。

　　檢查外委/外協經費支出的真實性和合理性，揭示利用外委/外協方式轉移、套取科研資金的典型案例，例如重點關注外協單位為私營、注冊時間較短、沒有實質經營和科研實力的外協單位;揭示外委/外協經費支出管理中存在的不透明、不合理等導致外委價格偏高、不合理等問題，例如同樣測試項目委托價格不斷加碼，為規范外委經費管控提供改進建議。

　　了解我方與外委/外協單位的合作機制與方式，關注外委項目合同中關于知識產權、成果分享和保密部分是否存在風險和不利于公司的情況;揭示合作過程中的管控問題，檢查外委經費所形成資產、成果的權屬管理和使用情況。

　　(五)科技項目費用化條件下所形成固定資產的管理、使用情況

　　科研經費形成各類資產是否有備查賬，科研及財務管理部門職責分工是否明確。

　　摸清科研經費形成固定資產的規模、管理、使用、收入和處置等情況，并針對存在的問題，考慮科研項目形成固定資產的特殊性，從預算、財務、驗收、管理、使用、制度等環節提出合理化建議。尤其要關注科研項目形成的試制樣機、樣品等資產的處置流程是否合規。

　　四、審計發現的問題

　　科研經費支出真實性、合理性、相關性無法判定。例如：差旅費和會議費等公用支出擠占科研項目經費;不同科研項目間串用經費;個別科研項目會議費發票對應內容與實際不符，報銷支持性憑據欠充分，部分單位專家評審費發放無專家簽字的領取記錄，費用支出的真實性和合理性難以判斷。 　　經費支出與項目預算發生偏離。預算編制主要依賴于項目組主觀經驗或者意向外委單位預先報價，缺少可參考的科研單項預算量化標準，在立項論證階段也難以對預算編制的科學性和合理性進行實質審查，導致預算執行偏差較大，不利用節約科研成本。另外， 跨年項目未對單項預算制定年度分解，僅按年度對同類預算實施總額控制。

　　決算管理基礎工作薄弱，決算報告信息的可信度有待提高。比如：決算報告數據與財務賬不一致、與項目實際支出情況也不一致的問題，人為調節現象嚴重，導致決算報告信息的可信度不高。另外，一些驗收項目不編制決算報告或僅以一張財務收支表替代，無法全面反映項目經費使用情況。

　　外委采辦管理不到位，主要表現在議標采辦理由欠充分，價格合理性難保證;部分外委合同采辦過程無記錄或報價單、審批表被隨意涂改，合同價款的確定無依據，費用組成不清晰;部分外委合同未履行完采辦程序或未簽訂合同已開展工作。

　　資產管理的工作有待加強。比如：科研項目所形成固定資產未納入固定資產賬管理，存在資本支出費用化和賬外資產風險;科研項目外委形成的資產管控不到位，存在產權不清和管理失控風險;個別資產未計入對應項目，無形資產等記備案不規范。

　　五、加強科研管理的對策

　　(一)加強科技經費預算、核算和決算管理

　　探索建立科研項目單項預算定額機制，強化預算編制審核、變更審批和執行控制，增強預算的準確度和精細度，發揮預算的剛性約束作用;總公司支持經費形成的結余要及時收回，避免科研資金閑置浪費;完善決算管理制度，探索引入中介機構加強對科研項目決算審計，加強項目決算驗收;研究科技統計單項與科研財務核算科目的對應關系，確保科技統計數據的準確性、完整性。

　　(二)強化科研經費使用管理

　　嚴格落實好中央八項規定精神，從嚴從細管控科研經費中會議費、專家費、招待費的支出，及早出臺制度規范明確會議費標準和管理要求，規范專家費發放方式、范圍和具體標準，嚴防招待費等其他費用擠占科研經費。

　　(三)加強和細化科研項目全過程管控

　　進一步細化科研項目立項論證、過程管理和驗收等環節的全過程管控，將各環節管控內容進行細化、量化和制度化?？蒲辛㈨椧o緊圍繞生產開發等關鍵領域，寧缺毋濫，嚴格控制軟課題數量，維護科研立項的嚴肅性和合理性;探索建立各專業板塊專家庫，評審專家對評審項目實行終身負責制，以及評審專家進入、退出和激勵制度。

　　(四)加強科研項目外委和形成資產的管理

　　加強科研采辦基礎管理，理順科研外委采辦管理流程，避免以任務合同書明確外委單位而規避招標采辦，探索成熟的采辦模式及實用可操作的招評標文件、方法和授標策略;制定并推行科研外委標準合同，對關鍵內容作統一要求，加大自主研發，整合科研平臺，優化資源配置，降低科研成本，切實保障公司利益。研究從源頭上加強對科研形成資產管控的預算制度，理順總公司支持經費形成資產的產權和使用權歸屬。

　　(五)強化科研考核和加大合規宣貫力度

　　探索將科研項目預算執行、經費使用、過程管控、決算編報、科技統計等納入驗收和考核;對于科研管理中存在的突出問題，要加強監督和預防，做好科研合規相關政策法規培訓和宣貫工作，提高各單位及科研人員科研經費規范使用認識，防范廉潔、合規風險。