有關審計類論文

時間：2016-07-25 10:20:08 斯娃805由分享

有關審計類論文

　　隨著國內外知名企業一系列經濟丑聞的曝光,使得人們在關注企業外部審計的同時,越來越關注企業的內部審計。下面是學習啦小編為大家整理的有關審計類論文，供大家參考。

　　有關審計類論文范文一：中小企業內部審計問題思考

　　摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業在發展的過程中，財務是否健康是決定企業發展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發，由表及里，剖析了目前我國中小企業內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。

　　關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策

　　1內部審計質量的相關理論

　　在經濟全球化、特殊行業的環境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業的發展受到了一些挑戰，各行業面臨著巨大的挑戰。因此，為了更好地迎接這種挑戰，企業必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業的核心競爭力和經濟效益，促進企業的發展，以應對不斷變化的市場經濟環境。現階段，雖然很多企業建立了內部財務審計制度，但是，企業的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。

　　2我國中小企業內部審計質量控制存在的問題

　　2.1對內部審計的認識不足

　　在企業內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。

　　2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位

　　內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。

　　2.3我國企業內部審計不規范

　　從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執行，也沒有用。”這種不規范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執行審計程序，更不用說發現和記錄問題了。

　　2.4內部審計人員業務素質低，專業技術水平低

　　審計主要受主觀判斷，所以人員的專業要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業中應用。

　　2.5財務收支不合理

　　財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業資金，造成了極大的安全威脅。

　　3加強我國中小企業內部審計的基本對策

　　3.1完善內部審計工作機制，提高審計效率

　　財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節和專業的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發現基于能源數據的企業在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃。現代企業由于業務規模的擴張，經營管理日趨復雜，業務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監督機制，監督企業責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業控制，完善企業制度，加強企業管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規范業務操作，維護企業利益。

　　3.2健全公司財務審計機構

　　從國家法律法規的角度來講，抑或企業自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發布規定專門為企業建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。

　　3.3進一步規范企業內部的審計工作，設置合理的審計機構

　　規范審計計劃，包括企業內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監督以及人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規范已成為重要論題。健全審計會計規范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。

　　3.4提高企業內部審計人員的業務素質

　　由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業發展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業知識，掌握會計業務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發現的問題及時反映到管理層。

　　3.5保證業務預算編制的合理性

　　在企業編制預算的時候就嚴格規范，要根據企業的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。

　　4結語

　　目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業已經逐漸關注在這方面，發揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業逐步提高內部審計標準和水準。

　　參考文獻

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　　有關審計類論文范文二：內部審計風險及對策

　　摘要：2015年以來，我國經濟狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時常出現斷裂，使得許多企業面臨嚴重的務危機和生存困境。在這種條件下，如何控制企業自身的務風險，保持對企業內部各項事務的全面控制，是企業應當著重考慮的問題，所以企業的內部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業的內部審計制度不夠健全，使得內部審計面臨較大的風險，我們通過對造成內部審計風險的原因進行分析，提出相應的建議，以完善企業的內部審計制度。

　　關鍵詞：內部審計;風險;防范對策

　　內部審計是對企業自身務狀況和生產經營狀況的自查自改，內部審計可以幫助企業及時發現生產經營過程中的務風險和生產經營風險，幫助企業及時改正不利于企業發展的方式，促進企業不斷發展。隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，更多的企業意識到了內部審計對于把控企業風險，改善企業生產經營狀況，全面提升企業市場競爭力的重要意義，并且在各種務丑聞發生的情況下，更加凸顯出內部審計對于企業健康發展的重要意義。比如，2016年4月發生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務危機，而務危機的造成深層次的原因則是其內部審計制度不夠健全造成的。然而自從內部審計制度從國外引入我國以后，總是會出現一些與我國企業以及我國市場環境不相符的情況發生，導致我國企業內部審計風險頻發，難以達到發現企業問題的目的，嚴重阻礙了企業的健全和發展。所以我們接下來就通過對造成企業內部審計風險的原因一一的進行深入的剖析，然后提出相應的防范措施，以避免內部審計風險的發生，促進企業內部審計制度的不斷完善，最終保證企業健康的發展。

　　一、內部審計風險發生的原因

　　(一)內部審計人員素質不高

　　內部審計對于審計職員提出了較高的要求，除了審計技能的要求，還有職業道德方面的要求，但是我國一些內部審計人員存在如下問題：一是基本的審計技能的缺失，不能對企業的基本務進行統計審核;二是內部審計人員僅僅是對務數據進行簡單的分析，而不能發現務數據存在的深層次的問題以及其如何影響企業的管理;三是內部審計人員職業道德喪失，與企業務人員串通，肆意篡改務信息，并且偽裝審計通過，導致企業務數據失真，影響企業管理者決策。

　　(二)內部審計方法較為落后

　　我國內部審計過程中用到的方法較為落后，導致審計過程容易出現誤差，即使不出現誤差，可能也無法達到企業內部審計需要達到的目的。具體表現在：第一，企業內部審計的方法沿用傳統的會計處理方式處理企業務數據，龐大的數據可能導致務處理的失誤，進而導致內部審計缺乏準確性;第二，一些企業的內部審計通過抽樣審計的方式進行，這樣可能導致審計抽樣調查產生誤差，無法以樣本的結果來推定總體的務真實性;第三，企業的審計方法落后，僅僅是對務數據進行簡單的數學分析、比對，內部審計不僅僅是糾錯，還要為企業提供管理決策，企業的內部審計無法對審計數據進行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業發展的指導意義。

　　(三)內部審計機構設置不合理

　　內部審計機構設置的不合理是牽制內部審計最重要的原因，也是影響內部審計真實性的最根本原因之一。我國大部分內部審計部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨立性。內部審計部門是由企業上級設立的，但是審計中極其重要的經濟責任審計，內審部門無法對上級領導開展，而上級領導的經濟責任審計直接關系到企業的發展，所以導致內部審計存在風險;另外，內部審計部門的人員大多由務部門構成，與其他部門是平級關系，所以在進行內部審計難免互相通氣，互相牽制，嚴重影響著內部審計的真實性和實用性。

　　(四)內部審計體系不夠健全

　　內部審計無法正常實施的原因之一是內部審計系統性的缺乏。首先，內部審計部門沒有建立企業的審計資料數據庫，沒有對企業需要審計的資料進行定期的匯總，以便日后的分析;其次，內部審計部門沒有建立定期審計的機制，無法通過長時間持續的觀測發現企業潛在的務問題;最后，內部審計部門沒有建立對于審計結果的績效評價體系，沒有對審計結果進行科學的評價，不利于內部審計方式的改進。這些問題是造成內部審計風險的重要原因。

　　二、內部審計風險的防范措施

　　(一)全面提升內審人員素質

　　對于如何提升內部審計人員的整體素質，可以從如下幾點入手：

　　第一，培養基本的務數據處理技能，使得審計人員可以較為熟練的處理企業龐雜的務數據，形成審計的基本能力要求;

　　第二，培養內部審計人員對于務數據深層次分析的能力，除了能夠通過審計發現存在務問題的數據并進行處理，還要從企業管理的角度對審計后的數據進行深層次的分析，使內部審計可以達到促進企業管理的目的;

　　第三，通過宣傳教育加強審計員工職業道德的培養，防止其為了謀取私利串通務造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計報告，導致審計信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進行懲罰，殺雞儆猴，保證審計報告真實性，為企業管理提供依據。

　　(二)推進內審方法的改進

　　審計方式的完善可以全面的提升內部審計的效率和效果。首先，擴大內部審計的范圍，對涉及企業生產經營或者可能影響企業發展的潛在數據均納入內部審計的范圍，以此增加內部審計的權威性和全面程度;其次，全面普及會計電算化的方式來處理務信息，以避免人工的會計處理方式導致會計信息錯誤，保證內部審計的準確性;最后，由于內部審計可以給企業的管理提供參考，所以內部審計過程應當引入較為科學、深入的運籌學、統計學、管理學等方面的知識，對企業務數據進行全方位的分析，增加內部審計的科學性和權威性，使得其可以促進企業管理的完善。

　　(三)建立適合內部審計的機構結構

　　機構結構的設置可以直接影響一個部門的工作方式和工作效率，內部審計部門更是如此。完善內部審計的機構設置，最重要的是保持內部審計部門的獨立性。一是應當確保內部審計部門的權利和義務獨立于企業的高管，內部審計部門在進行內部審計時可以無條件的對企業高管進行經濟責任審計，并且如果審計發現問題，可以直接進行處理或上報紀檢部門;二是應當使內部審計部門獨立于企業的其他部門，在審計過程中權利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導致審計部門的工作難以開展，導致內部審計的低效和失真。通過以上方式確保內部審計的獨立性，以方便其順利的開展審計工作。

　　(四)完善內部審計體系

　　內部審計的完善是內部審計開展堅強的后盾，可以為內部審計的順利開展提供強有力的保證。

　　第一，內審部門應當建立自己的務數據庫，對企業發生的務信息、數據進行定期的收集、匯總，并接受務部門提供的務信息、數據，并將這兩份數據獨立儲存，形成一個龐大的企業務數據庫;

　　第二，定期比對內部審計部門所儲存的兩份務數據，并對務部門提供的務數據進行審計，及時發現企業存在的務問題并進行糾正，防止企業務風險的發生，加強企業的日常管理;

　　第三，內部審計部門應當建立完善的審計效果績效評價體系，對于審計的過程進行全面的監督和對審計的效果進行有針對性的績效評價，以評價的結果來反促進內部審計的不斷完善和審計效果的提升，最終促進企業管理的不斷完善。

　　三、總結

　　內部審計風險發生的原因有很多，我們應當對這些造成內部審計風險發生的原因進行深入的分析，全面的提升企業的內部審計水平，在規避內部審計風險的同時促進企業管理水平的提升，最終確保企業在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

　　參考文獻：

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　　[2]孔慶華.淺析現代企業內部審計風險[J].中國外資，2012(01).

　　[3]吳中意.淺析企業內部審計中的審計風險及對策[J].經界(學術版)，2014(02).

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