納稅人具體擁有的權利

　　工作后就會有納稅規定，納稅是每個納稅人的權利和義務，今天學習啦小編為你們介紹納稅人的權利有哪些的內容，希望對你有幫助。

　　納稅人的權利

　　一、知情權

　　您有權向我們了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定;辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料;應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法;與我們在納稅、處罰和采取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

　　二、保密權

　　您有權要求我們為您的情況保密。我們將依法為您的商業秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術信息、經營信息和您、主要投資人以及經營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規明確規定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

　　三、稅收監督權

　　您對我們違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權進行檢舉。

　　四、納稅申報方式選擇權

　　您可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經您的主管稅務機關批準。

　　您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

　　數據電文方式是指我們確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。您如采用電子方式辦理納稅申報，應當按照我們規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送給我們。

　　五、申請延期申報權

　　您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向我們提出書面延期申請，經核準，可在核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

　　六、申請延期繳納稅款權

　　如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照省級稅務機關的批準權限，審批您的延期繳納稅款申請。

　　您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致您發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　七、申請退還多繳稅款權

　　對您超過應納稅額繳納的稅款，我們發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續;如您自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

　　八、依法享受稅收優惠權

　　您可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向我們報告;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

　　如您享受的稅收優惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規和有關政策規定，及時辦理事前或事后備案。

　　九、委托稅務代理權

　　您有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規定的其他業務。

　　十、陳述與申辯權

　　您對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果您有充分的證據證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰;即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。

　　十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

　　我們派出的人員進行稅務檢查時，應當向您出示稅務檢查證和稅務檢查通知書;對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒絕檢查。

　　十二、稅收法律救濟權

　　您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

　　您、納稅擔保人同我們在納稅上發生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

　　當我們的職務違法行為給您和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，您和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一是您在限期內已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權益遭受損失的;二是我們濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

　　十三、依法要求聽證的權利

　　對您作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知您已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，您有權要求舉行聽證。我們將應您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關系，您有權申請主持人回避。

　　對應當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

　　十四、索取有關稅收憑證的權利

　　我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

　　我們扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據;查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。

　　稅務局行使代位權辦法

　　我國《稅收征管法》雖然確認了稅務機關的代位權，但并沒有直接規定該項權利的成立要件，只規定了援引《合同法》有關代位權的內容。根據《合同法》及相關的司法解釋，稅收代位權的成立須具備以下要件： (一)存在納稅人欠繳稅款的事實 納稅人欠繳稅款稅務機關才有行使稅收代位權的必要。對于未構成欠繳稅款的納稅人，他享有在適當時間納稅的權利，也享有通過一定方式處分民事權利的自由。對此，稅務機關無權干涉，稅法也不應該干涉。對于如何界定“欠繳稅款”，稅法上沒有明確規定，但是理論界和實務界對此認識比較一致，認為欠稅是指納稅人未按規定期限繳納稅款的行為，即納稅人在法定的或稅務機關核定的繳納期限屆滿后，仍然沒有履行納稅義務。或者說，只有在發生了納稅義務，納稅期限已屆滿，并且超過了稅款入庫期，納稅人仍無故不履行納稅義務時，才能認定納稅人發生了欠稅。欠稅發生時間從納稅人未按規定期限繳納稅款的次日算起，也即從法定申報期結束的次日算起。

　　(二)納稅人怠于行使到期債權 稅務機關能夠代位行使的只是債權，而不管此項債權成立時間在納稅義務成立之前還是之后。在這一點上《稅收征收管理法》的規定和《合同法》是一致的，即代位權的行使對象只能是債權，而并非所有財產權利。不僅如此，對于專屬于納稅人的權利，也不能代位行使，這些權利包括基于撫養關系、扶養關系、贍養關系、繼承關系產生的給付請求權和勞動報酬、退休金、養老金、撫恤金、安置費、人壽保險、人身傷害賠償請求權等權利。除此之外，納稅人的債權還必須到期。也即納稅人的債務人已陷于遲延履行。納稅人的債權未到履行期和履行期間未屆滿的，稅務機關不能行使代位權。如果允許稅務機關對納稅人未到期債權行使代位權，會嚴重影響司法秩序的安定性，也不符合代位權制度的本旨。 當然，最重要的是，納稅人對該項債權怠于行使。根據《司法解釋》，“債務人怠于行使到期債權”是指，不履行到期債務又不以訴訟方式或仲裁方式向其債務人主張其享有的到期債權。

　　土地使用稅納稅人的法律規定

　　在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。 納稅義務人

　　城鎮土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、其他企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經營者和其他個人。不包括外商投資企業、外國企業和外籍人員。 城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區。其中：

　　①城市的征稅范圍包括市區和郊區;

　　②縣城的征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮;

　　③建制鎮的征稅范圍由各省、自治區、直轄市地方稅務局提出方案，報經當地省級人民政府批準以后執行，并報國家稅務總局備案;

　　④工礦區為工商業比較發達，人口比較集中，符合建制鎮標準，但是尚未設鎮的大中型工礦企業所在地。 應稅土地包括規定的征稅范圍內屬于國家所有和集體所有的土地。 城鎮土地使用稅一般由土地使用權擁有者繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人納稅。土地使用權沒有確定或者權屬糾紛沒有解決的，由實際使用人納稅。土地使用權共有的，由共有各方按照其實際使用土地的面積分別納稅。