計提年終獎賬務應該要怎么處理
年終獎作為企業激勵員工特別是在年底“穩定軍心”的重要手段，那財務是怎么計提年終獎的呢?年終獎的賬務是怎么處理?以下是學習啦小編為你整理的計提年終獎賬務應該要怎么處理相關資料，希望大家喜歡!
計提年終獎賬務的處理
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年—次性獎金等十算征收個人所得稅方法問題的通知》規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，可以先將其當月內取得的全年—次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額一雇員當月取得全年—次性獎金×適用稅率—速算扣除數;如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額一(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數。需要注意的是，如果企業發放年終雙薪，按照《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》規定，年終雙薪部分應當并入當月工資薪金合并計稅，不再獨立計稅。
年終獎作為企業激勵員工特別是在年底“穩定軍心”的重要手段，也需要合理的配置和籌劃，減少可能的風險和成本。年終獎的成本控制主要從稅收角度考慮，首先，從個稅繳納角度來講，由于國家已經取消了年終雙薪的個稅優惠，可以說年底支付兩倍工資轉化為全年一次性獎金，繼續適用稅法所規定的12月平攤稅規則。其次，從企業所得稅收角度考慮，由于企業發放不含稅獎金只能稅前扣除，建議企業避免發放不含稅年終獎。譬如企業給某員工發放不含稅年終獎5000元，根據《國家稅務總局關于納稅^取得不含稅全年一次性獎金收^計征個^所得稅問題的批復》所規定的計算辦法，還原成含稅的全年—年性獎金收入=5000÷(1—5%)=5263.2元，應納稅額=5263.2×5%=263.2元，從表面上看，企業發放不含稅獎金與發放含稅沒什么區別，應繳個稅都是263.2元，員工個人拿到5000元，企業支付5263.2元。但由于不含稅獎金只能扣除5000元，而發放含稅獎金卻可以扣除52632~，稅前利潤相差263.2元，如果適用所得稅稅率25%，企業在每一個員工上多繳企業所得稅263.2×25%=65.8元，如果企業員工^數較多的話，這也是—筆不小的數目。第三，避開無效籌劃區間，根據《國家稅務總同關于調整個^取得全年—次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定，存在九個無效納稅區間。這些區間的起點均為稅率變化的相應點，會出現稅前收^增加稅后收入不升反降的情況，如年終獎為6001元，個稅為575，1元，稅后收入為5425元：而年終獎為6000元時，個稅僅為300元，稅后收入為5700，相差274.1元。因此，企業在籌劃年終獎時應該充分考慮避開無效籌劃區間(譬如6001-3005元;24001—25294元;60001-63437元：2403001-25466元)，建議選擇無效區間的起點減去1后的余額作為年終獎最佳數額。
年終獎的個人所得稅計算
如果個人當月工資薪金所得高于(或等于)規定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：
(一) 全年一次性獎金收入÷12=商數(按照商數查找相應的適用稅率A和速算扣除數A)
(二) 應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率A-速算扣除數A。
例：某個人取得全年一次性獎金為24000元。
1、將全年一次性獎金除以12的商數2000，查找相應的適用稅率為10%和速算扣除數為105;
2、 計算應納稅額，應納稅額=24000×10%-105=2295元。
附：個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
級數 每月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數：
1、全月應納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數0;
2、全月應納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數105元;
3、全月應納稅額超過4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數555元;
4、全月應納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數1005元;
5、全月應納稅額超過35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數2755元;
6、全月應納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數5505元;
7、全月應納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數13505元。
注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法的規定，以每月收入額減除費用叁仟元伍佰元后(外籍人員按肆仟捌佰元)的余額或者減除附加減除費用后的余額。
遲發年終獎的法律責任
對于年終獎的發放時間問題，要區分情況對待。如果勞動合同明確約定的工資、獎金的發放標準，用人單位是不能克扣或者拖延發放的，因為此時的年終獎屬于工資的一部分。如果“年終獎”是企業根據上一年度經濟效益發給員工的額外獎勵，勞動合同或規章制度又沒有明確約定年終獎的性質，那么用人單位可以自主決定是否發放及發放時間和具體數額。
只要年終獎不是工資收入的固定組成部分，勞動合同及單位內部的規章制度未予明確，單位何時發放年終獎，法律并不強制干預。
另外，根據新實施的《勞動合同法》，用人單位在制定、修改或者決定有關勞動報酬、工作時間、休息休假等直接涉及勞動者切身利益的規章制度或重大事項時，應當經職工代表大會或全體職工討論，與工會或者職工代表平等協商確定。而且，這些重大事項決定還應當公示，或告知勞動者。年終獎發多少、何時發同樣也屬于這類事項，用人單位應當與工會協商，并告知員工，勞動者也可以通過工會來維護自己的合法權益。
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