2017年深圳稅務政策
2017年深圳稅務政策
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2017年深圳稅務政策
一、南山區張先生來電咨詢：請問2017年度地稅申報納稅期限是怎樣的?
地稅局申小姐回答：根據《深圳市地方稅務局關于2017年度申報納稅期限順延的通告》(深地稅告〔2016〕4號)的規定， 2017年度申報納稅期限順延安排明確如下：
(一)1月份申報納稅期限最后一日為星期日，1月份申報納稅期限順延至1月16日。
(二)4月份申報納稅期限內有2日、3日、4日連續3個休假日,申報納稅期限順延至4月19日。
(三)7月份申報納稅期限最后一日為星期六，申報納稅期限順延至7月17日。
(四)10月份申報納稅期限內有1日、2日、3日、4日、5日、6日、7日、8日連續8個休假日，申報納稅期限順延至10月25日。
二、羅湖區趙小姐來電咨詢：外國企業常駐代表機構購置固定資產發生的支出，是否一次性作為經費支出額換算收入計稅?
地稅局楊先生回答：根據《國家稅務總局關于印發〈外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2010〕18號)的規定，外國企業常駐代表機構購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。
三、 龍崗區王小姐來電咨詢：企業為雇員負擔個人所得稅款并單獨作為企業管理費列支，請問企業負擔的個人所得稅款可否在企業所得稅前扣除?
地稅局楊先生回答：根據《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條的規定，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。
四、 龍華新區張先生來電咨詢：請問雇主為雇員全額負擔個人所得稅款的情況如何計算雇員應納稅額?
地稅局申小姐回答：根據《國家稅務總局關于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知》(國稅發〔1996〕199號)的規定，對于雇主全額為其雇員負擔稅款的，直接按國稅發〔1994〕89號文件中第十四條規定的公式，將雇員取得的不含稅收入換算成應納稅所得額后，計算企業應代為繳納的個人所得稅稅款。
計算公式如下
(1) 應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數)÷(1-稅率)
(2) 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
在上式中，公式(1)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應的稅率;公式(2)中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。
例：境內某公司為其雇員陳某(中國居民)負擔個人所得稅款。2016年11月，支付陳某的不含稅工資為8200元。該公司應為陳某代付的個人所得稅稅款計算如下：
(1) 應納稅所得額=(8200-3500-555)÷(1-20%)=5181.25元。
(2) 應納稅額=5181.25×20%-555=481.25元。
2017年深圳辦稅指南
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，自2016年5月1日起，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等營業稅納稅人(以下簡稱納稅人)由繳納營業稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時辦理國稅業務，現將有關事項指引如下。
一、稅務登記
(一)尚未辦理國稅稅務登記的納稅人，請于2016年4月10日前到深圳市國家稅務局任一辦稅服務廳辦理國稅稅務登記。
1.未領取國地稅聯合稅務登記證(聯合稅務登記證是指稅務登記證上加蓋有深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局公章)的納稅人，需帶原稅務登記證正本及副本、公章前往辦理，國稅受理機關打印《深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局納稅人基礎信息比對確認表》，此表需納稅人蓋章確認，若納稅人確認此表信息準確的，不需要提供其他附件資料;若納稅人認為此表信息不準確，需要另外填寫確認的，須提交相應的資料，提交資料的具體種類按照變更稅務登記需提交的資料執行。由國稅受理機關收繳舊證，重新發放稅務登記證。
變更登記需提交的資料：《變更稅務登記表》、工商營業執照原件及復印件(營業執照內容無變化的不需提供)、納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及復印件
2.已領取國地稅聯合稅務登記證但為純地稅戶(稅務登記證上沒有國稅納稅編碼)的納稅人，需帶稅務登記證正本及副本前往辦理。由國稅受理機關收繳舊證，重新發放稅務登記證。
(二)辦理國稅稅務登記后，可以登錄國稅網站查詢、辦理相關業務，登錄賬號為納稅人識別號，初始密碼為國稅納稅編碼。
二、增值稅一般納稅人資格登記
(一)2015年度營業稅應稅服務銷售額超過515萬元(含本數)的納稅人
納稅人填寫《增值稅一般納稅人資格確認書》(以下簡稱《確認書》，見附件1)，于2016年4月28日前到深圳市國稅主管機關文書受理窗口遞交《確認書》。試點實施前已登記為一般納稅人的試點納稅人，無需辦理確認手續。
若符合《確認書》中不登記為一般納稅人條件之一的，可選擇按照小規模納稅人納稅，在《確認書》中勾選原因，并填寫《選擇按小規模納稅人納稅的情況說明》，于2016年4月28日前到主管國稅機關文書受理窗口遞交《確認書》和《選擇按小規模納稅人納稅的情況說明》。
(二) 2015年度營業稅應稅服務銷售額未超過515萬元的納稅人
納稅人因經營需要申請辦理一般納稅人資格登記的，填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》，到深圳市國稅主管機關文書受理窗口遞交登記表，文書受理窗口登記后，當場制作并送達《增值稅一般納稅人認定通知書》。
三、發票使用
(一)試點納稅人需要使用增值稅發票(包括增值稅專用發票和增值稅普通發票)，按以下流程辦理：
1.增值稅稅控系統資格登記
納稅人填寫《使用增值稅防偽稅控系統企業情況登記表》，到深圳市國稅主管機關辦稅服務廳辦理使用增值稅稅控系統資格登記。深圳市國稅主管機關將參照原營業稅發票使用情況，對小規模納稅人賦予增值稅普通發票二聯版票種、最高開票限額和數量;對一般納稅人按其勾選票種情況，賦予相應的增值稅發票票種、最高開票限額和數量。
2.增值稅發票票種及數量調整
賦予的增值稅發票票種、數量不能滿足經營需要的，納稅人填寫《納稅人領用發票票種核定表》，攜帶經辦人身份證明及復印件到深圳市國稅主管機關辦稅服務廳辦理發票票種及數量調整事項。
3.增值稅發票最高開票限額調整
賦予的增值稅普通發票最高開票限額不能滿足經營需要的，納稅人填寫《防偽稅控最大開票限額變更申請表(普通發票)》，到深圳市國稅主管機關辦稅服務廳辦理最高開票限額調整事項;賦予的增值稅專用發票最高開票限額不能滿足經營需要的，填寫《增值稅專用發票最高開票限額申請單》和《稅務行政許可申請表》，到深圳市國稅主管機關辦稅服務廳辦理最高開票限額調整事項。
上述第2、3點可在增值稅稅控系統資格登記時一并辦理，也可分別辦理。
4. 增值稅稅控系統發行
納稅人完成增值稅稅控系統資格登記后，按規定購買增值稅稅控專用設備。納稅人支付的初次購買稅控專用設備價款(金稅盤或稅控盤490元、報稅盤230元)以及技術維護費(330元)，適用《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規定，可在增值稅應納稅額中全額抵減。
納稅人攜帶稅控專用設備及經辦人身份證復印件，到深圳市國稅主管機關辦理稅控專用設備發行，并參加免費的增值稅發票稅控系統培訓。
5.增值稅發票領用
納稅人需要領用發票的，可在稅控專用設備發行后，攜帶稅控專用設備、《發票領用簿》、稅務登記證副本、經辦人身份證明，在深圳市國家稅務局任一辦稅服務廳領取發票。
6.增值稅發票開具
納稅人領取發票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
(二)2015年度享受營業稅小微企業優惠政策的納稅人(含起征點以下個體工商戶)經營活動需要使用發票的，可領用通用機打發票、通用定額發票(以下統稱普通發票)。其中，通用機打發票應使用深圳國稅網絡發票開票系統(可在國稅網站下載)進行開具。
1.普通發票核定
納稅人首次領用普通發票，需要通過普通發票核定程序核定發票種類和數量。
納稅人辦理國稅登記后即可辦理普通發票核定。
所需資料：《納稅人領用發票票種核定表》、稅務登記證副本、經辦人身份證明原件及復印件、發票專用章印模
2.普通發票核定調整
稅務機關核定的發票種類、數量不能滿足納稅人生產經營需要的，可通過普通發票核定程序進行調整。
所需資料：《納稅人領用發票票種核定表》、《發票領用簿》、經辦人身份證明原件及復印件
3.普通發票領用
納稅人可以按稅務機關核定的發票種類和數量領用發票。納稅人領取發票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
所需資料：《發票領用簿》、稅務登記證副本、經辦人身份證明
4.普通發票驗舊
非首次領用發票的納稅人，領用發票前(通用定額發票除外)需先通過發票驗舊程序辦理已開具發票的驗銷手續。
所需資料：《發票領用簿》、已開具發票存根聯、紅字發票和作廢發票。
(三)有固定生產經營場所、財務和發票管理制度健全的納稅人，發票使用量較大或統一發票式樣不能滿足經營活動需要的，可以申請印有本單位名稱的普通發票。
納稅人應書面向深圳市國稅主管機關申請使用印有本單位名稱的發票，稅務機關依據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人領取發票后，可自2016年5月1日起開始使用，2016年5月1日前不得開具。
所需資料：《印有本單位名稱發票印制表》、稅務登記證副本、經辦人身份證明原件及復印件、發票專用章印模。
四、簽訂銀稅協議
(一)納稅人在完成國稅稅務登記，報告銀行帳號，核定稅種后，持稅務登記證副本和身份證件到已與深圳市國家稅務局簽約的銀行簽署《委托代扣稅款協議書》(以下簡稱銀稅聯網協議)，同意銀行通過稅庫銀聯網系統扣繳稅款。
(二)納稅人在簽署完成銀稅聯網協議后，當天起即可在辦稅服務窗口進行電子繳稅，第二天起可在國稅網站進行電子繳稅。
(三)可簽訂銀稅協議的銀行
目前與深圳市國家稅務局簽約的聯網銀行共二十三家，分別是：工商銀行、農業銀行、中國銀行、建設銀行、招商銀行、交通銀行、民生銀行、平安銀行;深圳農村商業銀行、中信銀行、廣東發展銀行、福建興業銀行、光大銀行、上海浦東發展銀行、華廈銀行、中國郵政儲蓄銀行、北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、杭州銀行、寧波銀行、廣州銀行、東莞銀行。
納稅人可根據實際需要到上述任意一家銀行簽署銀稅聯網協議，但采取儲蓄扣稅方式繳稅的納稅人請按各區分局指定銀行簽署銀稅聯網協議。
原已簽署過扣繳國稅銀稅聯網協議的納稅人，不需要重新簽訂協議。
五、營業稅改征增值稅稅收優惠過渡
(一)已辦理營業稅優惠備案手續的納稅人
已在深圳市地方稅務局辦理過營業稅優惠備案手續，備案有效期在2016年5月1日以后，且屬于可享受增值稅應稅服務稅收優惠項目的試點納稅人，填寫《營業稅改征增值稅減免稅備案登記表》(見附件2)，于享受增值稅優惠的第一個申報期前或申報時，到深圳市國稅主管機關文書受理窗口遞交《營業稅改征增值稅減免稅備案登記表》。深圳市國稅主管機關根據原營業稅享受稅收優惠情況直接辦理備案手續。
(二)未辦理營業稅優惠備案手續的納稅人
未在深圳市地方稅務局辦理過營業稅優惠備案手續，但屬于可享受增值稅應稅服務稅收優惠項目的試點納稅人，應根據深圳市國家稅務局網站《辦稅指南-稅收優惠-增值稅優惠辦理》的列示，按照所享受優惠項目提交《納稅人減免稅備案登記表》及對應資料，于享受增值稅優惠的第一個申報期前或申報時到深圳市國稅主管機關文書受理窗口辦理備案手續。
增值稅優惠備案手續從2016年5月起開始辦理。
六、營改增申報納稅
(一)按月申報繳納增值稅的一般納稅人，應自2016年6月1日起向深圳市國稅機關辦理增值稅納稅申報。
(二)按季申報繳納增值稅的小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人，應自2016年7月1日起向深圳市國稅機關辦理增值稅納稅申報，由于營改增試點自2016年5月1日起實施，申報所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。
(三)按次納稅的納稅人，應自2016年5月1日起向深圳市國稅機關繳納增值稅。
七、納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，暫委托地方稅務局代為征收。具體納稅申報等事項另行明確。
八、營改增后，納稅人的增值稅實行屬地管理，由納稅人所在地的深圳市國家稅務局各區、分局負責征管。其中，屬于深圳市國家稅務局海洋石油分局管理企業所得稅的納稅人(含分支機構)，其增值稅由海洋石油分局管理。
九、深圳市地方稅務局移交的營改增納稅人名單在深圳市國家稅務局公布(網址www.szgs.gov.cn)。
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