司法經濟法考點之個人所得稅
個人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。下面由學習啦小編為你介紹個人所得稅的相關司法經濟法考點知識。
司法經濟法考點之個人所得稅
個人所得稅法
(一)個人所得稅的概念
個人所得稅是以個人的所得為征稅對象的一種稅。
(二)個人所得稅法的基本內容
1.個人所得稅的納稅人。個人所得稅的納稅人為在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人(居民納稅人)，以及在中國境內無住所又不居住或者在境內居住不滿1年但有來源于中國境內所得的個人(非居民納稅人)。
在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅;居住超過5年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。
在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
司法經濟法考點之個人所得稅
2.個人所得稅的征稅對象。個人所得稅的征稅對象為應稅所得，具體包括：
(1)工資、薪金所得;
(2)個體工商戶的生產、經營所得;
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;
(4)勞務報酬所得;
(5)稿酬所得;
(6)特許權使用費所得;
(7)利息、股息、紅利所得;
(8)財產租賃所得;
(9)財產轉讓所得;
(10)偶然所得;
(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
3.個人所得稅的稅基。個人所得稅的稅基為應納稅所得額。應納稅所得額的計算方法如下：
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額(根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改(中華人民共和國個人所得稅法)的決定》第六次修正);
(2)個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額;
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額(納稅義務人按照承包經營、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得)，按月減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額;
(4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額;
(5)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額;
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，標準為2800元。
4.個人所得稅的稅率。個人所得稅根據不同的稅目適用不同的稅率：
(1)工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%~45%;
(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%~35%的超額累進稅率;
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%;
(4)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，應納稅所得額超過2萬～5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成，超過5萬元的部分，加征十成;
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
5.個人所得稅的稅收減免。下列各項個人所得，免納個人所得稅：
(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
(2)國債和國家發行的金融債券利息;
(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
(4)福利費、撫恤金、救濟金;
(5)保險賠款;
(6)軍人的轉業費、復員費;
(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
(8)依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
(10)按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除;
(11)經國務院財政部門批準免稅的所得。
有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;
(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。
納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國法律規定計算的應納稅額。
6.個人所得稅的納稅申報：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;
(5)國務院規定的其他情形。
年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國家稅務總局制定。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，扣繳義務人在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息。
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個人所得稅常見問題
加班費應并入工薪收入依法征稅。
在一個納稅年度內，對每一個納稅人，一次一次性獎金的優惠算法只允許采用一次。
單位在外地設立辦事處，并從當地招人。這部分工作人員居住在當地，其住房情況以及保險水平應遵從當地標準，社平工資按照辦事處所在地標準計算。
對勞動者獲得的補償金，比照《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)執行。
在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按規定辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
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