2017小微企業免稅政策(3)
3.符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅辦理：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
(二)企業取得的地方政府債券的利息收入免征企業所得稅
對企業和個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅和個人所得稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)第一條。
七、減計收入
(一)企業綜合利用資源減計收入
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》(財稅〔2008〕117號 )規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
政策依據：《企業所得稅法》第三十三條;《實施條例》第九十九條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
——資源綜合利用認定證書復印件。
(二)涉農貸款利息收入減計收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得稅額時，按90%計入收入總額。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于延長并完善支持農村金融發展有關涉稅政策的通知》(財稅〔2014〕102號)第二條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
(三)涉農保費收入減計收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得稅時，按90%計入收入總額。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于延長并完善支持農村金融發展有關涉稅政策的通知》(財稅〔2014〕102號)第三條。
需向稅務機關報送的備案資料：《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
八、加計扣除
(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
政策依據：《企業所得稅法》第三十條第(一)款;《實施條例》第九十五條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
——自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算復印件。
——自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
——企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件。
——委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件(非自主開發情形時報送)。
(二)安置殘疾人員就業所支付的工資加計扣除
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
政策依據：《企業所得稅法》第三十條第(二)款;《實施條例》第九十六條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
——為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料。
——安置殘疾職工名單及《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復印件。
九、加速折舊
(一)《企業所得稅法》有關加速折舊的政策
企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。包括：1.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;2.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
政策依據：《企業所得稅法》第三十二條;《實施條例》第九十八條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
——固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關情況的說明。
——被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明。
——固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。
——集成電路生產企業認定證書復印件(集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠時提供)。
——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供)。
(二)國家關于加速折舊新政策
1.對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3.對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據：《財政部 國家稅務總局 關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
——固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關情況的說明。
——被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明。
——固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。
——集成電路生產企業認定證書復印件(集成電路生產企業的生產設備適用本項優 惠時提供)。
——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供)。
十、抵扣應納稅所得額
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
政策依據：《企業所得稅法》第三十一條;《實施條例》第九十七條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
——創業投資企業經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)復印件。
——中小高新技術企業投資合同或章程復印件。
——由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件。
十一、抵免企業所得稅
企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免企業所得稅。
企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
政策依據：《企業所得稅法》第三十四條;《實施條例》第一百條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業所得稅優惠事項備案表》2 份。
——購買并使用專用設備的清單及發票復印件。
——專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明。
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