淺談注冊會計師職業道德的論文
淺談注冊會計師職業道德的論文
會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。下面是學習啦小編給大家推薦的淺談注冊會計師職業道德的論文，希望大家喜歡!
淺談注冊會計師職業道德的論文篇一
《論注冊會計師職業道德與法律責任》
作者簡介：趙婧偉，遼寧師范大學海華學院12級會計學專業本科生。
摘 要：近幾年，社會經濟飛速發展，市場經濟不斷完善，注冊會計師的職業道德方面的問題得到越來越多人的注意。經過20多年的快速發展，我國的注冊會計師行業在職業道德建設方面得到了極大發展。同時因為多種因素的作用，職業道德水平在整個注冊會計師行業來說不高，這是一個需要關注的社會問題。這一問題最終影響會計行業的發展甚至生存，注冊會計師職業道德水平與法律責任是整個會計行業的重點。
關鍵詞：注冊會計師;職業道德;重要性;對策
一、注冊會計師職業道德概述
職業道德這一簡單詞語中隱含著極其多彩的內容。若想提高注冊會計師職業道德建設，必須先對注冊會計師職業道德進行深入的了解。需要從注冊會計師職業道德的重要意義極其含義著手研究這一問題的內在含義。
(一)注冊會計師職業道德含義
《中國注冊會計師職業道德基本準則》中有相關定義，注冊會計師職業道德指：專業勝任能力、職業紀律、職業責任和最重要的注冊會計師職業品德等的合稱。注冊會計師的職業性質使其必須對廣大群眾附有極大責任。所以，想要給予社會公眾更加值得信任并且質量較高的專業服務，最重要的就是提高注冊會計師職業道德水平，是整個會計師行業發展與生存的基礎和重點。
(二)注冊會計師職業道德建設的重要性
社會主義道德是職業道德的前提和基礎，社會主義道德的建設與職業道德的建設有著密切聯系，必須大力進行注冊會計師職業道德建設推動社會主義文化強國。報告指出：社會主義道德建設的基礎是整體提高公民道德素質，要弘揚時代新風，提高個人品德教育、職業道德、家庭美德、社會公德，弘揚中華傳統美德。注冊會計師在會計師事務所工作時，必須能夠遵從公正、客觀和獨立的原則;保證獨立審計及其所有與之相關的職業準則;保障社會公共利益，使投資者與另外的利害關系人的利益得到應有保護，通過嫻熟的技術展示極高的職業道德與工作能力，注冊會計師的自身道德素質由此展現;注冊會計師整體的道德素質便由會計師事務所中的一位位單獨注冊會計師的職業道德共同展現;包括注冊會計師行業在內的所有行業的職業道德，共同展現出整個國家的道德水準，提醒我們所有人當前社會主義道德建設程度。
二、注冊會計師法律責任分析
(一)注冊會計師法律責任的表現形式
注冊會計師因欺詐、過失或者違約的原因對被審計單位與審計委托人或其他利益關系的第三人引起損失，依據對應法律規定需要負責的法律后果便是注冊會計師的法律責任含義。主要是刑事責任、民事責任與行政責任三方面?！蹲詴嫀煼ā分性诘诹掠忻鞔_依據，“法律責任”對注冊會計師民事、刑事與行政三方面責任有具體規定。注冊會計師法律責任同社會經濟一起快速發展，持續擴大，履行責任對象不斷放寬，民事侵權很容易成為注冊會計師被指控的內容，甚至產生“訴訟爆炸”這一詞匯。大型會計事務所和中小型會計事務所一樣需要面臨訴訟賠償的問題，也是提供鑒證服務必須首先注意的方面。
職業道德是注冊會計師執業過程中嚴格自我要求的，行業協會提供的職業規范需要和國家法律、法規一起嚴格執行?！蹲詴嫀煼ā芬幎ǎ〖壱陨系娜嗣裾斦块T將警告違法違規執業的注冊會計師;情節比較嚴重的，省級以上的人民政府財政部門可以暫停違法注冊會計師的執行業務甚至直接吊銷注冊會計師證書。注冊會計師如果為了利益等原因故意提供與事實不符的驗資報告或者審計報告，最終構成犯罪的必須嚴格依法追究刑事責任。
(二)注冊會計師法律責任的成因
第一，社會因素。注冊會計師法律責任出現有其社會因素，是由人民群眾對注冊會計師的極大期望值與極大信任引起的。當前，社會特別關注注冊會計師提供審計報告的真實可靠性，也越來越相信與期望注冊會計師，可因為社會公眾沒有對注冊會計師行業的充分了解，所以有一些社會人員對注冊會計師的要求缺乏合理性，企業利益集團與會計報表的使用者總是提出存在的所有錯誤都要注冊會計師審查出來，包括報表中舞弊或違法行為，實際這是對審計責任與會計責任相互關系與區別的不了解導致的，當被審單位的實際與審計報告有差別造成債權人與投資者蒙受利益損失時，他們不理會錯誤責任人是誰而是只想從其他方面降低損失。
第二，環境因素。當前我國注冊會計師法律責任環境問題是市場經濟運行的不規范性引起的。以公司內部環境為例，當前只有虛位的公司法人治理結構，由大股東控制的監事會和董事會，極其集中的股權，缺位的國有法人股權，過多的內部人控制，這些都導致公司管理層對報表的虛假報送和不正當牟利。公司內部控制低效并且松散都是由于缺乏內部控制導致的，會計政策的隨意變更與選擇，財務報告的虛假內容都是由高級管理層提供的，內部審計人員缺少專業訓練，沒有獨立性，內部審計部門沒有實際作用。本應是被審計人的經營者卻成為了審計的委托人，上市公司由注冊會計師幫助造假，甚至成為了一種潛規則。缺乏好的執業環境，成為市場重要參與者的注冊會計師們必然會被其他的市場參與者所影響，沒有獨立的立場，注冊會計師無法做到規范的審計。
第三，法律因素。我國經濟飛速發展，但對應的法律法規卻沒有跟上經濟發展的步伐，滯后于經濟發展的真實情況，注冊會計師法律責任的相關法律法規同樣需要跟上市場經濟發展的腳步，快速變化的會計環境同樣要求這一點。由于會計信息的差異理解導致的法律糾紛中，大多是民事問題。但民事問題是法規規定中最不完善的部分。
(三)法律責任與注冊會計師職業道德的聯系及區別
第一，兩者間的相互聯系。法律責任與注冊會計師職業道德互相依靠，好比同一個硬幣的兩面。兩者的要求有許多共同點，在內容上極多相近之處。如果違反必然得承擔相應的法律責任，兩者共行一起成為規范注冊會計師的主體。注冊會計師職業道德起到先導的作用，為注冊會計師法律責任打下堅實的基礎。注冊會計師法律責任是積極保障與堅強后盾，保證職業道德的形成使注冊會計師嚴格遵守。注冊會計師職業道德需要真正作為法律條文進行規定，這樣能夠給投資者帶來信心與安全的投資環境，職業道德只有被注冊會計師真正深入認識，輔助剛性的法律責任對注冊會計師嚴格要求，可以極大的對注冊會計師行業進行規范和監管。
第二，兩者間的區別。表現形式的不同是主要區別所在。法律責任對注冊會計師來說是一種外在機制，而職業道德卻是注冊會計師的內在約束。個人的念力及思想是注冊會計師職業道德的體現，是被職業道德所約束的社會行為;注冊會計師的法律責任是國家強制力的體現，司法機關予以規定。兩者相比擁有的約束力存在差異，約束的方式也有不同。執業的最高標準是注冊會計師職業道德，注冊會計師職業道德不僅是處世的原則更是從業的標準，也是法律的最高形態。審計隊伍的精英甚至是審計專家必然是可以在執業過程中高度按照道德標準實行，能夠嚴格的要求自身的注冊會計師。注冊會計師的最低標準是相應的法律責任。注冊會計師開始審計的最低標準是遵紀守法。成為一個注冊會計師，高要求是職業道德水平高，低要求是遵紀守法，優秀的標準即為在高與低之間處于什么位置。
三、加強我國注冊會計師職業道德對策分析
想要整個注冊會計師行業健康快速發展，注冊會計師職業道德是重中之重。加強注冊會計師職業道德建設是提高我國注冊會計師職業道德水平的必經之路，必將作為行業前進的重要部分。針對當前現狀提供相應促進發展與穩定的方法是當前所必需的。
(一)完善注冊會計師職業道德規范體系
《中國注冊會計師職業道德基本準則》與《中國注冊會計師執業道德規范指導意見》是當前我國職業道德規范的主要來源與依據。但這兩項規范文件沒有具體的方法與操作規范，只是規范總綱，涉及執業能力、職業品德及職責責任等方面。所以，當前職業道德規范體系指導職業道德的具體操作必須不斷改革完善。依據中國注冊會計師協會規定的各項標準，職業道德裁決指南、職業道德規范指導意見、職業道德基本準則及職業道德具體準則一起構成了我國現行注冊會計師職業道德準則體系，必須不斷對職業道德準則體系進行規范。
(二)提升注冊會計師整體素質
如何加強注冊會計師整體素質建設，提高注冊會計師職業道德的教育廣度與深度，大體可分為三個方面。第一，對注冊會計師后續教育工作進行嚴格落實。教育的內容需要以執業規范與注冊會計師業務素質為基礎，加強職業道德、行業操守、社會公德三方面的學習。第二，增加注冊會計師行業入行標準。從考試辦法開始進行改革，注冊會計師考試報名提高申請條件。比如加強學歷要求，規定報考資格需要符合大學本科以上學歷的人員要求;對于非財會類專業的考生增加考試科目，變更考核方式，更嚴格要求。同時提高考試中職業道德內容分值。第三，加強宣傳，提升認識。加大宣傳力度，從系統內出發，有效的宣傳職業道德規范，加強職業道德學習。提供更多樣的宣傳手段，更多的利用輿論和媒體，不斷影響使其慢慢深入每一名注冊會計師的內心，最終提高認識，摒棄違反職業道德和習慣的行為。
(三)完善法律責任體系
從依法治國方略入手，對相關法規進行規范，使職業道德真正的有法可依、有法必依。首先對相關法律責任進行明確，審計準則在法律中的地位得到保證?；緲藴适菍徲嫓蕜t，這樣才能真正判斷注冊會計師的職業標準。想要免除責任，必須嚴格按照注冊會計師審計準則執行。審計準則必須擁有法律的權威性，以便注會計師以及會計師事務所可以真正的客觀、公正地開展業務，做到依法獨立。同時，要增強執法力度，堅決打擊注冊會計師存在的違法違規行為，法律必須保證有足夠的威懾力，對有意違法者予以嚴懲，督促注冊會計師行業規范最終增強注冊會計師職業道德水平。
(四)加強道德監管行業監督
中國注冊會計師協會是我國當前對注冊會計師行業進行監管的認證部門。中國注冊會計師協會是一個自律性組織，規范監管注冊會計師和事務所。增強注冊會計師職業道德水平，必須要求注協對注冊會計師職業道德更嚴格的監管。注協想要提高監管職責，需要依據事務所的管理水平、人員構成和整體規模等因素進行等級評定，對不同的等級評出對應的監管方法，實行執業誠信考核制度，提出主要靠外部監管、次要靠內部監管的雙重管理體系。同時，需要穩定的政府部門進行行政監督管理工作，而注冊會計師協會負責對自身的監管職責。
(作者單位：遼寧師范大學海華學院)
參考文獻：
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淺談注冊會計師職業道德的論文篇二
《論注冊會計師職業道德》
【摘要】會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的手段，具有相對穩定性，會計職業道德喪失，不利于信息使用者做出正確的經濟決策，導致國稅和其他國有資產大量流失，加強會計職業道德建設刻不容緩。
【關鍵詞】會計職業道德性質 職業道德現狀 加強措施
一、會計職業道德的性質
會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。
會計職業道德的含義包括以下幾個方面：
(一)會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的手段
在市場經濟條件下，會計職業活動中的各種經濟關系日趨復雜，這些經濟關系的實質是經濟利益關系。在我國社會主義市場經濟建設中，各經濟主體的利益與國家利益、社會公眾利益時常發生沖突。會計職業道德可以配合國家法律制度，調整職業關系中的經濟利益關系，維護正常的經濟秩序。會計職業道德允許個人和各經濟主體獲取合法的自身利益，但反對通過損害國家和社會公眾利益而獲取違法利益。
(二)會計職業道德具有相對穩定性
會計是一門實用性很強的經濟學科，是為加強經營管理，提高經濟效益，規范市場經濟秩序，維護社會公眾利益服務的。市場經濟的客觀性是通過價值規律表現出來的。任何社會和個人，對于客觀經濟規律，只能在認識的基礎上，去主動適應、掌握和運用它，而不能去改造它，更不能違背它。在市場經濟活動中，作為對單位經濟業務事項進行確認、計量、記錄和報告的會計，會計標準的設計，會計政策的制定，會計方法的選擇，都必須遵循其內在的客觀經濟規律和要求。正由于人們面對的是共同的客觀經濟規律，因此，會計職業道德主要依存于歷史繼承性和經濟規律，在社會經濟關系不斷的變遷中，保持自己的相對穩定性。
二、會計職業道德現狀和危害
(一)會計職業道德現狀
我國企業會計信息失真的現狀有目共睹。從作假手段看，五花八門，會計確認、計量到會計報告各環節都存在不規范、不合理甚至不合法的行為。搞假憑證、假帳假表甚至假審計報告，玩數字游戲，“變通”處理經濟業務，編造利潤，粉飾經營業績，或者掩飾真實財務狀況，借以偷稅、逃稅、騙稅等現象，屢有發生。
(二)會計職業道德喪失的危害
會計信息失真危害極大，它不僅違反了真實性原則，還助長了浮夸不實之風，敗壞了社會風氣，同時誤導財經信息，使決策部門失去準確的依據，造成宏觀決策失誤，容易發生經濟和金融危機。
不利于信息使用者做出正確的經濟決策。會計的目標是提供對使用者做出經濟決策有用的會計信息。會計之所以存在千百年，之所以隨著經濟的發展而發展，一個根本原因，就是會計信息對決策和預測未來有用。如果會計信息失真、不可靠，不僅達不到這個目的，還會貽誤工作。
導致國稅和其他國有資產大量流失。歪曲會計信息的動機多種多樣。但概括起來，不外乎是想借此為個人或單位撈取好處，結果是將原來本應歸屬國家或集體或企業的資產竊為小集團或個人所有。如在國有企業經營承包的情況下，承包者往往采用各種手段虛報夸大會計報表上的營業數額和利潤。發獲得承包獎金。而另一些未將利潤和個人收入掛鉤的企業，則力圖在會計報表上虛增支出，隱瞞利潤，以逃避國家稅收。
三、會計職業道德喪失的原因
會計職業道德的問題之所以在改革開放以來久治不愈，甚至有越來越嚴重之勢，是有其深刻的社會經濟和文化根源。其中，既有主觀原因，也有客觀原因。
(一)會計規范不完善
會計準則規定了會計確認、計量、加工整理、以至對外提供財務信息的基本規范要求，但是，受準則的廣泛適用性和準則本身某些既定原則的影響，也會造成會計信息不實。所以，許多會計原則的具體應用，如果理解不夠把握不準將會導致會計信息不實，它們兩者具有一種必然的聯系，這是準則制定和應用中必須充分考慮到的一點。
(二)會計人員的業務素質良莠不齊
會計人員是會計活動的主體，會計信息是在會計人員對會計要素進行確認與計量中生成的，因而免不了要對客觀經濟活動的一些不確定因素進行估計判斷與推理，不同素質的會計人員進行的估計判斷與推理往往導致不同的結果，一些素質較差的會計人員即使遵循了會計規范，但由于其認識水平的局限性，不可避免的使計量出的會計數據脫離實際情況，使會計信息出現不實。
四、加強會計職業道德建設
(一)深化會計管理體制改革，建立與社會主義市場經濟和現代企業制度相適應的會計管理規范體系
政府部門包括管理會計工作的財政部門，其職能從具體直接管理轉變為主要是制定、實施執行規范、監督檢查、信息服務等。
完善會計法規體系。完善會計法規體系，維護法律的權威性，嚴肅性、要貫徹1999年6月由全國人大會討論通過的新修訂的《會計法》，這是建立完善全國統一的會計制度的基本保障。嚴格執行《會計法》對會計憑證填制、會計帳簿登記、會計報表編制等的會計核算要求，保證會計核算內容的準確完整，保證會計信息質量，保證會計信息對國家、對其他債權人、投資者，對各相關利益集團的決策有用性。
健全會計監督評價體系。要建立會計人員執業資格考試、聘任、業績能力考核，執業會計人員檔案等相關管理制度。完善企業外部監督和內部監督機制，發揮會計師事務所等社會中介組織的監督作用，實施注冊會計師審計制度，要實施“廠務公開”、“村務公開”，其中“財務公開”、“民主理財”應成為一項重要內容。
(二)提高會計人員的綜合素質
會計人員作為企業會計行為主體，屬直接責任行為。目前會計信息質量方面出現的混亂、偏差、失真，不能不說是由于主體素質低下、不完善帶來的消極影響。因此如何完善、提高主體的綜合素質就成為一個重要環節。
保持一個平衡的心態。市場發育的不完善，體制的不健全，無序競爭，管理失范，很容易激起人們的浮躁、肓目、取巧心理。深化體制改革，營造一個公平競爭的政治經濟環境，也要求經營管理主體具備良好的心理素質、平和心態，具備堅定的意志信念，不隨波逐流。
充實現代經營管理知識。知識化信息化時代的來臨，對每一個會計人員都是機遇，同時也是挑戰?，F代科技知識在經濟長中所占的比重越來越大，需要每一個會計人員轉變經營管理觀念，同時要努力學習掌握現代管理經營知識和手段。
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