關于審計風險的論文
關于審計風險的論文
審計學作為社會生活發展不能忽視的重要部分,對我們的日常工作和生活有著深刻的影響,在公司內部的風險控制中,審計風險控制具有重要作用。下面是學習啦小編為大家整理的關于審計風險的論文，供大家參考。
關于審計風險的論文篇一
《 人民銀行審計風險成因及對策 》
摘要:審計質量是進行審計工作的重要核心，但是我國的審計環境在不斷發展和變化，審計風險問題已經成為不能回避的重要問題。本文主要介紹了審計風險的成因及其特征，并由此分析了人民銀行審計風險的成因，提出了相關建議。
關鍵詞:審計風險;人民硬化;成因;對策
隨著我國改革開放不斷深入和金融體制改革的高效進行，人民銀行的業務范圍也逐漸擴寬，國際化的程度也在穩步增強。在這種發展的大環境下，人民銀行的管理經營難度也開始明顯提高，銀行在審計內容方面的得到拓寬，加強對審計風險的控制，能夠保證人民銀行朝著健康有序的方向發展。
一、人民銀行審計風險形成的原因
審計風險主要指的是審計工作人員對于審計單位上報的數據中相關紕漏不能及時發現，從而引起在制定審計結論時，具體內容與設計單位現實的情況不一致[1]。在人民銀行中，審計風險主要包括控制風險、固有風險和檢查風險，下面就對人民銀行審查風險出現的原因進行簡要分析:(一)銀行審計人員缺少風險意識由于銀行是一個特殊的行業，具有較高的風險，如果其中任何一個環節出現了問題，那么產生的風險則不容小覷。從客觀實際上來看，風險無處不在，人民銀行進行各種項目審計的流程的環節中，也存在一定的風險。而審計中的風險也不能全部一下子消除，只能通過進行科學的管理和調控，從而降低審計風險所帶來的危害。根據人民銀行中出現一些審計風險的案例進行研究，能夠發現由于審計工作人員不具備相應的審計風險意識，致使審計風險的后果逐漸擴大。并且，在人民銀行的審計相關工作中，缺少相應管理系統和風險規避技術也是審計風險產生的重要因素。然而，最主要的還是審計人員風險意識不到位，導致相關風險事件的產生[2]。
(二)人民銀行審計理念不先進
在人民銀行的發展中，由于審計理念不先進，而形成了審計風險。隨著改革開放，我國經濟的發展水平在逐漸提高，這就導致人民銀行內部的工作重心開始發生了轉變，需要進行一系列的完善[3]。在這個過程中應該將審計風險作為重要的工作內容來進行，但是由于受到傳統工作意識的影響，導致在進行審計工作的時候，僅僅是停留在日常業務方面，例如對賬、查表等，使得銀行的風險控制不能落到實處，致使在工作中容易出現審計風險。并且隨著我國科學及時的不斷進步，在對人民銀行運營管理中，也提高了銀行整體的信息化程度，但是一些審計方面工作卻沒有做到技術管理上更新，仍然使用較為落后的審計方式。由于人民銀行對于風險的控制能力不強，且不能采用新技術、新手段，就導致了潛在審計風險發生的可能性大大提高。
(三)審計人員的技術水平較低
在人民銀行的日常審計工作中，不但需要相關審計工作人員掌握基礎的銀行金融知識，同時還應該有較為豐富的工作經驗。雖然銀行審計工作人員從事多年的審計工作，具有較多的工作經驗，但是卻沒有完善的金融知識邏輯體系，如果銀行在發展中出臺了新政策或新業務，那么在面對這種情況的時候就不知道從哪里入手，所以他們在日常的審計工作中，往往將重點放在銀行的財政收支等日常業務中，對于那些新審計政策則不能進行高效、有序的處理[4]。并且目前由于在人民銀行內部審計人員教育經歷的不同，導致在進行日常工作的時候會出現很多問題，而部分審計工作人員在其工作崗位上都要獨當一面，然而他們沒有接受正規的培訓，或由于個人的知識接受能力有限，使得審計工作人員在整體上不能對銀行審計風險工作進行良好的把控。并且，由于政策和培訓不能同步進行，致使在進行實際的審計工作中，存在著不能銜接的現象。加之部分審計工作人員由于在工作中不負責，不能按照相關審計要求進行工作，對于一些重要但繁瑣的步驟選擇性忽略，這就造成了銀行審計工作發生記錄不細致、不完善等問題，從客觀上加大了審計風險的出現。此外，由于目前經濟市場的開放性，導致審計工作人員的流動性也很大，而正是審計工作人員的流動，使相關工作不能進行量化的銜接，這些因素都會導致審計風險的產生。
(四)銀行審計工作流程不完善
由于一般情況下，銀行的審計工作有著較多的流程，例如，立項工作、審計報告工作、相關準備工作、實際的審核和制定審計報告等程序，如果其中任何一個環節出現了漏洞或是在進行的過程中，沒有根據相關規定進行，就容易導致審計風險的出現，那么對銀行所造成的影響是非常嚴重的。值得重視的是，在目前銀行的審計工作中，對于審計工作操作不能按照規定進行的現象經常發生，這就導致了審計風險發生的概率。例如，在進行相關審計工作之前卻未能實際進行相關的調查工作，并且對于上報的審計方案也沒有進行有效探討，這就使得整體的審核工作不規范，在未來進行的過程中，相關風險發生的概率比較大[5]。
(五)審計方法原因
在銀行進行審計的時候，一般都是采用抽樣審計的方式，而由于抽樣審計自身的因素，可能會產生審計風險。在現代審計的發展過程中，最明顯的特征就是進行抽樣審計，會使樣本和總體之間一定會存在著一些誤差，這就導致在審計的過程中會存在一定的風險。
二、審計風險防范的對策
由于在人民銀行實際的審計過程中的審計風險是與多個方面有著直接關系，所以應該從審計風險形成的因素入手，從而加強對人民銀行審計工作的風險相關管理，因此，在整體上提高銀行的審計效率，降低審計風險出現的幾率。
(一)提高審計工作人員的風險意識
銀審計工作人員，只有提高自身的職業素質，通過提高相關風險意識，加強風險的管理，才能減少審計風險的出現。具體來講可以從兩個重要的方面采取相關措施。首先，需要提高銀行審計人員對于審計環境整體風險認識和設計中客體的風險意識，從中找到風險環節，進而對其進行研究，不僅有利于增強審計人員在內部審計的過程中的管控性，還能降低風險出現的幾率[6]。其次，應該提高對于銀行審計主體的風險把控。審計相關機關需要通過有實際效果措施來對審計風險進行掌控和預防工作，所以在人民銀行審計管理內部設立相應的評價制度，對于可能發生的風險進行辨別，減少審計風險可能發生的概率。
(二)對審計工作進行規范
在銀行日常的審計工作中，由于審計程序操作不規范，也很容易形成審計風險。隨著我國經濟發展的不斷進步，銀行的發展也不斷加速，從而衍生了很多金融業務，隨著金融產品的不斷發展，這就更需要對審計風險進行良好的把控。因此就應該從工作規范入手，對審計制度進行規范，例如，可以對銀行審計工作人員進行明確，按照銀行要求的規范和流程而進行，同時還要對審計過程中每個環節進行細致調查[7]。
(三)加強審計人員職業素質方面的培訓
由于銀行審計人員綜合職業素質對于審計風險的調控有一定影響，但是由于目前很多審計人員職業能力素養不高，需要對他們進行一定的專業培訓。具體來說，首先，設立相應的銀行審計人員培養體系，通過在銀行內部設置相關工作人員的職業素質標準，并形成一個制度，通過這個標準制度，對職工進行職業能力測量，其標準不僅要包括對于相關金融知識的了解，同時還包含管理方面的知識。其次，在日常的工作中，要定期舉辦相關培訓，通過對審計人員的培訓，提高他們的審計工作技能，還要將培訓周期進行確定，每隔一段時間就進行一次培訓，從而可以讓他們了解最新的政策、熱點。這樣審計人員不但可以提高自己的綜合業務技能，還能夠提升自身整體素質。(四)提高對審計工作質量的把控在審計工作過程中，由于對審計工作質量不能進行良好的把控，從而導致審計風險出現。因此，在對審計工作期間，應該提高對審計工作整體的把控，通過利用先進的科學技術、電子設備等，對不同階段的審計工作進行相關審查。
三、結束語
隨著人民銀行的不斷發展和進步，各種金融產品類型也在開始增加，這就為人民銀行的審計工作帶來了難度，提高了審計風險。在這個前提下，應該根據實際風險情況采用相關的對策，從而提升銀行對審計風險的把控能力。
作者:周瓊 單位:中國人民銀行懷化市中心支行
參考文獻:
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關于審計風險的論文篇二
《 電力企業內部審計風險原因及策略 》
摘要：我國的電力企業在最近幾年以來取得了較為長足的發展，但是在企業內部審計中，仍舊不可避免地存在著一定的風險，本文指出了存在于電力企業內部審計中的主要風險，并對風險存在的原因作了簡要分析，然后再在此基礎上，就如何做好電力企業內部審計風險的防控工作這一問題提出了自己的幾點粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業內部審計風險防控的整體水平。
關鍵詞：電力企業;內部審計風險;原因;策略
國民經濟的發展和社會生活水平的進步在很大程度上推動了我國電力行業的發展，尤其是在最近十年，我國的電力企業更是取得了突飛猛進的發展，在發展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業內部審計中的風險，就必須要加以重視，否則很有可能導致不可估量的嚴重后果。
一、存在于電力企業內部審計中的主要風險
(一)審計方法方面的風險
大部分的電力企業都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結合起來運用的。在選取樣本時，必須要結合企業實際的運營狀況，根據科學的考量標準來判斷樣本和操作計算方法等。另外，就抽樣技術的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計方法進行選擇時，也不能夠盲目跟風，一定要選擇最適合于本企業發展的技術方法，并且在操作過程中，也要嚴格地按照相應的標準和要求來進行，以盡可能地避免審計結果在準確性、客觀性和真實性方面出現一些比較大的誤差。
(二)獨立性方面的風險
相較于國家其他直屬的審計部門而言，電力企業的內部審計有著較大的不同，其內部審計機構在獨立性方面尚不完全，在對公司架構設置、崗位協作以及部門職能等進行審計時，大部分審計人員都不能夠獨立且客觀地對其進行審核與評價，這在很大程度上降低了電力企業內部審計的全面性、客觀性和公正性，極易引發一些關聯性風險。
二、電力企業內部審計風險存在的原因
(一)從主體上看
第一，內部審計的管理。對電力企業而言，其內部審計的質量和水平在很大程度上是由內部審計管理水平決定的。所以，做好內部審計管理工作能夠非常有效地規避電力企業內部審計在技術、行為和決策方面所出現的風險。第二，內部審計的技術。內部審計技術也是造成電力企業內部審計風險的一大原因，影響內部審計技術的因素有抽樣誤差、不規范操作和方法滯后這三單因素。第三，人員的素質問題。因為電力企業內部審計工作的特殊性，所以要求審計人員必須要具備專業的業務素質與能力。然而據目前的情況來看，我國許多電力企業的審計人員無論是在業務素質，還是技術能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應的審計工作標準與要求，非常容易引發人員素質風險。
(二)從客體上看
第一，法律環境。我國目前的審計工作正處于一個新舊體制交替的關鍵時期，在一些政策、規范和法規方面，也不可避免地出現了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業的內部審計工作在法律上時常出現一些不確定性。第二，對內部審計的認識出現錯誤。在電力企業內部審計的過程當中，審計部門或者審計人員被故意設置障礙的狀況時有發生，如此一來，企業的內部審計工作就會受到阻撓或者干擾。第三，審計內容的廣泛性與會計核算的復雜性。電力企業所經營的業務隨著其自身發展的壯大而逐漸增多，審計的內容也隨之而變得愈發廣泛，會計的核算方法也就因此而變得越來越復雜，這也在很大程度上增加了內部審計工作的困難。第四，審計取證。電力企業內部審計在取證過程中，審計人員很容易被審計對象表象所迷惑，從而出現取證失誤或者失察的狀況，進而造成了內部審計工作在結論判斷上的失誤，降低了審計結果的真實性、準確性、客觀性以及全面性等。
三、防控電力企業內部審計風險的措施
(一)改善并優化電力企業內部審計技術與方法
因為電力企業的內部審計對象既復雜又廣泛，所以在開展內部審計工作時，一定要加強控制其全面性，不斷地優化抽樣的技術，將傳統抽樣技術和先進抽樣技術的優點充分結合起來，以更好地降低審計風險，從而使審計的技術與方法更加合理和科學。與此同時，在對電費和售電量等業務進行分類統計時，還必須要對賬簿和相應報表中的具體數據進行嚴格的審核，以使其客觀性和真實性得到保障。
(二)增強電力企業內部審計獨立性
在強化電力企業的內部審計獨立性過程中，首先要做的就是要轉變相關責任人的思想觀念，要使其對電力企業內部審計獨立性的作用和意義有一個更加充分的理解，促使其加強對內部審計獨立性的重視，以從管理的結構上對內部審計部門本身該具有的獨立地位加以確立，夯實內部審計獨立性得以保障的物質基礎。與此同時，還要強化內部審計部門與其他相關部門之間的聯系，加強人員之間的相互協作，從而更好地促進各項管理制度的有效執行，真正確保電力企業內部審計的獨立性。
(三)加強對電力企業內部審計人員的整體素質的培養
內部審計工作的最重要主體是審計人員，因此，電力企業必須要重視對審計人員整體素質的培養，要通過一系列的培訓來提高其業務素質與技術能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術、新知識和新方法的機會。同時，還要加強對其的職業道德與法制觀念教育，著力為企業打造一支綜合能力強并且業務素質高的內部審計隊伍，推動企業內部審計工作的發展。
四、結束語
電力企業內部審計中存在的風險要求電力企業采取行之有效的措施來加強對風險的防范和控制，而要達到這一目的，首先就必須要對造成風險的種類與原因進行深入細致的分析，只有這樣，才有可能提高風險防控的質量和水平，從而推動我國電力行業的健康發展。
作者:魏寧 單位:國網滄州供電公司
參考文獻：
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