淺談審計相關畢業論文
凡是審計就有風險，國家審計也不例外，而且由于國家審計在經濟、政治中的特殊地位，使國家審計的風險問題呈現出許多特別之處，因此有必要對其進行深入、系統的研究，以達到減少或避免國家審計風險的目的。下面是學習啦小編為大家整理的審計相關畢業論文，供大家參考。
審計相關畢業論文范文一：淺析會計責任與審計責任的聯系與區別
摘要：本文在分析會計與審計責任的概念涵的基礎上，探討了兩者的聯系與區別，指出隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，注冊會計師事業不斷地發展，進一步分清會計責任與審計責任的區別和聯系，合理界定各自的責任范圍，對于發揮審計在現代經濟管理中的積極作用，強化會計市場經濟發展，有著重要的現實意義。
審計責任和會計責任是獨立審計中一對緊密相連的概念，兩者通過經濟責任緊密地聯系在一起。但同時在注冊會計師審計中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊會計師和被審計單位的責任劃分和可能承擔的法律后果。因此科學界定兩者責任，對于強化注冊會計師的責任意識、提高審計質量和促進被審計單位加強會計核算和監督，推動市場經濟發展，都具有極其重要的意義。
一、會計與審計責任的概念
根據獨立審計準則，注冊會計師的審計責任和被審計單位的會計責任是兩個不同意義的概念。會計責任是指被審計單位應建立、健全相關的內部控制制度，保護其資產的交全、完整、對其會計資料的真實性、完整性、合法性負責，即保證會計報表的質量，這對于被審計單位是來說是責無旁貸的、應盡的義務。
而審計責任是指注冊會計師按照獨立審計準則的要求出具審計報告，并對出具的審計報告的真實性、合法性負責。審計報告的真實性是指審計報告應當如實反映注冊會計師的審計范圍、審計依據、實施的審計程序和應表示的審計意見;審計報告的合法性是指審計報告的編制和出具必須符合印華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則的規定。
二、會計責任和審計責任的關系
如上所述，審計責任與會計責任是兩個不同的概念。但是，兩者之間又有一定的聯系。兩者之間的聯系主要表現為以下三個方面：
1、會計與審計的關聯性
審計本身是從會計中逐步分離出來的，二者聯系密切，具有很強的關聯性。首先，兩者的處理對象都是會計資料，包括各種會計報表、會計憑證、會計賬薄;第二，兩者均與企業內部控制制度有關;第三，兩者均能促使企業改善經營管理，提高經濟效益;第四，兩者均是圍繞會計信息質量發揮作用的。
2、工作目標的一致性
不論是會計單位，還是審計單位，在工作中，都是以國家的有關法律、法規及規章制度為依據，向有關利益方面提供真實、可靠的財務會計信息，維護利益各方合法權益。
3、客觀基礎的同一性
不論是會計單位，還是審計單位，都是根據同一個企業已經實現了的經濟活動履行各自的職能。即：兩者反映和監督的都是同一會計主體的經濟活動。所以，它們的客觀基礎是一致的。
三、會計責任和審計責任的區別
當然會計責任和審計責任緊密聯系的同時，還具有著明顯的區別。
1、會計責任和審計責任的實質不同
會計責任是被審計單位在經濟管理活動中，為保證資產的安全完整和會計資料的真實可靠而應負的直接責任。但審計責任是注冊會計師在經濟監督活動中，為揭露被審計單位會計報表的重大錯誤和舞弊，提高會計信息的質量，負有的更高層次的責任(因為如果注冊會計師在審計的過程中按規范進行審計，就會大大降低甚至消除會計責任的危險)。因此，當會計報表出現問題時，在追究被審計單位會計責任的同時，要更加嚴格地追究作為高層次監督活動的審計責任。
2、會計責任和審計責任的具體內容不同
會計責任的具體內容包括：建立健全內部控制制度，保護資產的安全完整，對會計報表項目的存在和發生、完整性、權利和義務、估價和分攤、表達和披露進行認定;而審計責任包括：注冊會計師出具的審計報告應如實反映審計范圍、審計依據、已實施的審計程序和應發表的審計意見、審計報告的編制和出具必須符合《注冊會計師法》和獨立審計準則的規定，對會計報表總體的合理性、所列金額的真實性、完整性、所有權、估價、分類、交易截止和報表披露的公允性進行評價和判斷。可見審計責任主要是對被審計單位履行會計責任的情況進行評價。
3、會計責任和審計責任的承擔者不同
會計責任的承擔者包括：企業管理當局、企業主要負責人和業務主管、會計人員和相關人員。而審計責任的承擔者包括：會計師事務所、注冊會計師和合伙人，兩者有明顯的差別。
4、會計責任和審計責任的追究者不同
有權追究會計責任的部門包括：財政部門、稅務部門、審計部門、被審計單位的主管部門、檔案和司法部門;而有權追究審計責任的部門包括：省級以上財政部門、省級以上注冊會計師協會、中國證券管理委員會、司法部門和相關部門以及企業的其他利益相關者。
四、辨析會計責任與審計責任的現實意義
從以上對會計責任與審計責任分析可以看出，會計責任與審計責任兩者在具有相同特征的同時又有明顯的不同，我們既不應該由于其共性而將其混淆，也不應該由于其差異而過分強調一方忽視另一方，正確認識和區分會計責任與審計責任，對消除有關各方認識誤區，指導實踐工作具有重要的現實意義：
1、有助于增強被審單位的責任意識，進一步規范會計行為，提高會計信息的可靠性。
近年來，根據媒體披露的信息，會計造假足以讓人膛目，其中原因不乏被審計單位對自身責任認識上的模糊。被追究刑事責任的瓊民源原董事長馬玉對公司造假帳的事實供認不諱，但他仍然不服，認為“人家都這么干，為什么單單抓我”可謂代表了造帳者的典型心態。2000年7月1日，盡管國家實施的新《會計法》進一步明確了各單位的會計責任，然而會計造假的案例仍有發生，表明會計責任主體意識在當事人心目中的淡漠，此外，有的被審單位存在轉嫁責任的不良心理，認為產品合格與否，全靠檢驗員(注冊會計師)的檢驗，只要檢驗過關，產品出廠以后出現質量問題，是由于檢驗員失職，人家會追究檢驗環節的責任。這種轉嫁責任的心態會使其利用審計的自身局限以及注冊會計師的疏漏鋌而走險，助長其造假之風。正確認識和區分會計責任與審計責任，有助于被審計單位領導和會計人員明確自身職責，增強責任感，自覺接受會計法規的約束，提高會計核算和會計監督水平，從而提高會計信息可靠性。
2、有助于增強注冊會計師的責任意識，進一步規范審計行為，提高審計執業水平。
盡管注冊會計師在審計過程中將被審單位的會計責任寫入審計業務約定書和審計報告，要求被審單位出具聲明書以示對會計責任的強調，同時在業務約定書中強調審計的局限性及審計意見的“合理保證”作用，但這些防范責任風險的措施只能防范注冊會計師承擔不應承擔的審計責任，不能減輕其應負的審計責任、成為推脫責任的借口，規避責任風險，最好的辦法就是嚴格按照專業標準，規范執業行為，謹慎執業，只有正確認識和切實履行審計責任，注冊會計師事業才可能取得長足發展。
3、有助于司法部門和社會公眾合理確認注冊會計師的審計責任，維護其合法權益。
自20世紀90年代中期以來，世界各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，人們稱之為注冊會計師的“訴訟爆炸”時代，我國控告注冊會計師的法律訴訟雖然始于近幾年，但呈逐年上升的趨勢。注冊會計師被控告的原因可能是注冊會計師方面的責任，也可能是被審計方面的責任，也可能是使用者認識差異所致，如何合理確認各方責任，做到司法公正，把握和區分會計責任與審計責任就顯得尤為關鍵，實務中，受法院判例的影響，往往會加重注冊會計師的法律責任，因此，這一理論問題只有職業界才給于關注。明確審計責任和會計責任的關系，能夠為司法部門合理判定注冊會計師的法律責任提供前提，同時可以減少社會公眾對審計工作的誤解，維護注冊會計師的合法權益。
綜上所述，審計責任和會計責任是注冊會計師審計業務中常用的兩個概念，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，注冊會計師事業不斷地發展，進一步分清兩者的區別和聯系，合理界定各自的責任范圍，對于發揮審計在現代經濟管理中的積極作用，強化會計市場經濟發展，有著重要的現實意義。
參考文獻
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審計相關畢業論文范文二：貨幣資金審計方法初探
貨幣資金是企業流動性最強并且風險最高的資產，從近幾年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊發生于貨幣資金。貨幣資金看似簡單，對審計人員來說是審計的重點，如何做好貨幣資金審計，將審計風險降至可接受水平，根據筆者多年從事審計的經驗來看，應從如下幾個方面進行審計。
一、重點關注貨幣資金的存在、權利和義務、列報
根據《中國注冊會計師執業準則》的有關規定，審計人員在確定進一步審計程序的性質、時間和范圍以獲取充分、適當的審計證據時，應評估認定層次的重大錯報風險。具體到貨幣資金，認定包括存在、完整性、權利和義務、計價和分攤、列報，在上述五個認定中應重點關注存在、權利和義務。這主要基于以下幾方面的原因：貨幣資金為資產類科目，企業一般存在高估現象。
完整性對貨幣資金來說就是是否存在賬外資金(或者說小金庫)沒有入賬。許多不正常交易，特別是舞弊和欺詐的目的就是套取貨幣資金。它是通過其他項目的舞弊和欺詐，最后在貨幣資金上反映，因此往往很難通過貨幣資金的實質性測試來發現，難怪有人說“功夫在賬外”。關于貨幣資金完整性認定不應在此科目作為重點，否則會出現事倍功半效果。
計價和分攤解決的是估值問題，即某項交易或賬戶余額反映的金額是否值這么多。對貨幣資金來說其是估值所要求最高標準，自然不存在計價和分攤問題。
二、了解企業貨幣資金整體狀況風險導向
審計要求審計人員采用“自上而下”方式了解被審計單位。具體到貨幣資金審計，本人認為審計人員首先應做的事項是：
1.了解企業有哪些現金，都存放在何處，各自有何種用途?
2.了解企業有多少個銀行賬戶，每個賬戶的用途是什么?
3.了解企業有哪幾種收款方式，例如：現金收款、匯票收款、電匯收款、支票收款等，分別對應企業的哪一類業務?
4.了解企業有哪幾種付款方式，例如：現金付款、匯票付款、電匯付款、支票付款等，分別對應企業的哪一類采購與其他業務?
通過上述了解，審計人員對企業貨幣資金現有狀況有感性認識，并和企業的經營和業務聯系起來，為評估重大錯報風險提供有用信息。
三、測試貨幣資金內控
對貨幣資金進行內控進行測試包括收款和付款測試。一般情況下以上述了解的主要收付款方式的銀行賬戶為主。在測試是應重點關注。
1.被審單位是否定期和及時有出納以外的人員索取銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表，余額調節表是否有人審核，調整項目是否有人跟進并查明原因。
2.付款是否經只少兩個以上人員的授權才付出，入賬是否及時準確。
3.被審單位的銀行印鑒是否分開保管。
上述情況看似簡單，但企業有時往往出現這樣低級的錯誤導致貨幣資金舞弊和欺詐的發生，審計人員應予以警惕。
四、進行必要的貨幣資金實質性測試
在上述了解和測試的基礎上，對企業的貨幣資金總體狀況和內控制度是否健全和有效，有充分的認識。根據《中國注冊會計師執業準則》的有關規定，不管企業內控制度健全與否都必須進行實質性測試。貨幣資金實質性測試應重點做好如下工作：
1.索取或編制現金和銀行存款明細表，對索取的現金和銀行存款明細表應重新復核看起加計是否正確，特別對索取的電子表格不要認為它是自動計算出來的，金額一定正確。有的企業為了掩蓋其舞弊和欺詐行為，同時有抓住人們認為計算機計算的肯定正確的心理，人為調整合計數。
2.獲取銀行對賬單，函證全部銀行賬戶，并收回確認函。函證是審計師取得所有證據中最有說服力的證據，對就是對、錯就是錯，不存在任何模糊領域。但審計師應注意目前有的企業造假的程度已到了偽造銀行對賬單、與銀行串通虛假答復銀行詢證函私刻銀行印章等。作為審計師在銀行詢證函時要時刻警惕，要嚴密控制全過程，不要讓客戶有可乘之機。若通過寄信方式，由審計師親自寄發，并要求對方將答復直接寄回給審計師;若通過派人去銀行函證，一般情況下客戶往往陪著審計師一起去。作為審計師千萬不要把這事變成了審計師陪著客戶去，審計師一定要觀察全過程，并且觀察銀行工作人員是否確實檢查了銀行的記錄，然后才在銀行詢證函上蓋章確認，整個過程在自己可控范圍內。
通過函證，審計人員不但能夠通過第三方確認企業的記錄的銀行存款余額是否正確，而且還能讓銀行告訴我們企業賬沒記在賬上的事項，如銀行貸款、其他未記錄的銀行賬戶以及對外擔保事項。作為審計人員一定要重視銀行函證，不能用已取得銀行對賬單來代替銀行函證。
3.若被審單位有外匯賬戶，對外匯資金的匯率用得是否正確做一測試，用來驗證其計價與分攤的認定是否正確。
4.審閱全部銀行賬戶的余額調節表，對調節的項目查明形成的原因是什么?是否屬于正確的調節項目，是否需要進行調整。對大額的調節項目最好做審計調整，尤其對長期未達項目給予重點關注。
5.和去年相比被審單位是否存在頻繁更換銀行及銀行賬號，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.匯總用途受限制的、抵押的銀行存款、存款期在三個月以上和一年以上到期的定期銀行存款，看其報表列報及披露是否正確和完整。這是因為存款期在三個月以上的定期銀行存款是非現金及現金等價物，應列報在其他流動資產;一年以上到期的定期銀行存款應列報在其他長期資產。
7.選擇部分銀行對賬單，從銀行對賬單上抽取部分收付款項目追查自銀行存款日記賬看其是否有記錄，看被審計單位有沒有出租出借銀行賬戶現象。應特別關注一收一付并且金額相等的記錄。
8.根據被審企業的實際情況做好現金監盤工作。若被審企業是非零售企業，其貨幣資金相關內控制度健全且現金余額較小，作為審計人員可以讓出納出具一個現金證明，并承諾出現不符有其承擔全部責任。這是因為對于企業而言出納相當于一個現金的受托方，期末現金余額證明就類似函證函確認書。對其他的企業，審計人員應在事先不通知的情況下，親自監盤現金，看其是否正確。
經過上述審計程序，筆者認為貨幣資金的各項認定是否公允表達基本能夠確認，相關審計風險應該已降到較低水平。
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