有關內部控制審計論文
有關內部控制審計論文
內部審計是隨著受托責任的發展而發展,它通過完善整個企業的經營系統來提高經營工作的經濟性、效率性和效果性。下面是學習啦小編為大家整理的有關內部控制審計論文，供大家參考。
有關內部控制審計論文范文一：上市公司內部審計發展策略
1內部審計是上市公司控制系統的中心環節
我國上市公司投資的主體多元化，經營方式也多樣化，管理層次的多級化，但隨著國際經濟的發展，跨國界、跨地區、跨行業的企業日益增多，企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的、直接性的檢查及監督。由于內部審計人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會、股東大會、審計委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進行相關的有效的檢查監督及防范預測活動，管理層必須通過內部審計機構才可以。
2我國上市公司內部審計發展存在問題
在我國董事會大多部門不設立審計委員會，內部審計機構是可以直接向總經理或者主管總經理、財務總監等報告工作的，所以，審計機構的獨立性受到了一定的制約，對于管理層和同級的其他部門來說，其中的內部審計工作會很難進展，主要存在幾個問題：
2.1理論研究不完善企業對其認識不足
企業管理層往往對內部審計的理論研究不完善，也對內部審計的重要性認識不足，他們希望在能獲取最大利潤的同時盡可能的逃稅。而完善企業內部審計則會有效的防止不合法行為。我國內部審計機構的創立，多數企業的領導們對內部審計及其認識多少存在偏差，相對來說也比較混亂，很多企業對內部審計的理論研究及認識停留在比較原始的階段，他們錯誤的認為內部審計就是對財務會計的一個監督。造成這樣的現象，主要原因還是市場經濟不夠發達，企業對內部審計的重視不足。
2.2內部審計的相關法律法規不完善
由于歷史背景的特殊性，我國內部審計首先會站在國家的立場上，其次，才會是從企業的角度出發，因此國家的法律法規在我國上市公司內部審計的發展中起著重要的作用，可事實上是，我國關于內部審計的法律法規并不完善。
2.3內部審計機構設置不健全缺乏獨立性
內部審計應對董事會負責，這是根據中國證監會的要求。目前我國上市公司內部控制管理實踐證明，企業內部審計機構的設置可以分為四種類型：①財務總監或財務主管②總經理主管;③董事會下屬的審計委員會主管;④由監事會主管。不同的內部控制管理模式針對其特點也反映了不同的定位，同時針對的特定服務對象和功能作用也就不一樣。目前，我國上市公司的內部審計機構從表面上看是對公司董事會負責，但其實質上是受經理機構及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨立性相對較差，甚至還有的上市公司為了簡化工作，使其財務部門負責人兼任內審部門的領導，造成其內部審計監督制度形同虛設，最終導致了上下隸屬關系的劃分不清和監督不力。
3改進和完善我國上市公司內部審計發展方略
3.1完善理論研究提高企業對內部審計的重視程度
審計理論研究是要引導內部審計范圍超過國家財政資金和國有資金的范圍，并向國計民生及社會各階層的利益經濟延伸，應用理論首先是實踐經驗的總結，在掌握事物的內在的規律之后，再用于指導實踐。內部審計工作是否可以正確有效的進行，是離不開企業中主要領導層對內部審計工作重視程度的，企業內部審計的目標就是防止作弊，以及改善企業經營管理的活動，而企業所有者則是它的服務對象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來提高企業領導對內部審計的認識和重視程度，并轉變企業領導的思維能力和觀念，實現內部審計工作高效正確的進行。
3.2加快內部審計法律法規的建設
由于社會主義市場經濟的發展及企業的內在需要，對內部審計的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內部審計的工作有法可依，國家應該出臺一部內部審計的專用的法律法規，并且要制定相應的內部審計準則，來規范內部審計人員的工作和明確內部審計人員的職責，以及對違法違規現象的處理和整治。
3.3健全內部審計機構設置提高獨立性
健全內部審計機構，才能使企業的監督機制得到更好的完善和加強。通過加大對企業管理人員專業培訓以及強化經營活動的監督力度，才能提高企業的經濟效益。只有不斷健全組織的內部審計機構的設置，同時提高內部審計的獨立性。加大企業的內部審計部門的體系與制度建設，通過設立并完善地方性或區域性內部審計協會管理和監督體制，進而促進全新的關于企業內部審計行業中的管理體制建立，才能不斷發揮內部審計的作用和特點。只有這樣，才能對內部審計機構和內部審計人員進行了行業中的自律管理，促進了內部審計工作的順利開展，使內部審計工作的指導和監督工作得到加強。
4總結
通常情況下，企業的內部審計職能權限層次越高，也就決定了其獨立性也就越高。因此，要想科學有效地設置內部審計機構，發揮其之職能作用。首先，要保證內部審計機構地位和權限能具有一定的獨立性。其次，企業內部審計人員審計經費也都應該由總經理或直接負責的副總經理直接簽字審核后撥付，使得內部審計工作不受其他同等級別部門影響，進而能夠保證其客觀的、公正的獨立進行審計工作。
有關內部控制審計論文范文二：內部審計下事業單位內部控制研究
一、事業單位內部審計在內控建設中的作用
上述已經講到，內部審計是內部控制建設過程中一個不可或缺的構成環節，它能夠從多個方面評價和審核內部控制體系的構建，從而推動事業單位戰略目標的達成。但是因為每個事業單位的經營理念、內部結構都有一定的差異，所以它們的內部控制建設結果不盡相同。不僅如此，受內外部環境的影響，同一個事業單位所處的時期不同，其內部控制建設的過程與最終效果也會不同。詳細而言，新時期下的事業單位內部審計所具有的作用通常表現在以下兩個方面。
(一)對內控制度設計進行評價
實踐表明，內部控制體系的嚴密性和成本之間有著十分緊密的聯系，即隨著前者的增強，后者將會逐漸增加。盡管新時期下的事業單位的內部審計可以在評價其內控制度設計之后發現建設過程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學設置本單位內部控制建設的實施程度。如果將控制成本設置在控制收益之上，那是不科學的。所以，內部控制建設中必須要緊抓重點，特別是要做好對重要內容與對象的管控工作。內部控制建設效果會受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時，控制收益也將會有所提高。在內部控制設計評價過程中，內部審計人員能夠在第一時間內找出其中出現的問題或控制力度過大情況，從而更好的調整控制強度，最終促進事業單位內部控制建設的順利發展。
(二)對內控制度執行情況進行評價
通常情況下，事業單位內部審計在評價內部控制建設現狀時都會采用與常規審計相似的方法。按照審計步驟，首先要對內部控制建設現狀進行深入、全面的了解，因為這是正式開始評價的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現問題的或是重要的部門、重要的環節等實施詳細的穿行實驗。由內部審計人員憑借各種審計方法來審查內部控制建設的實際執行狀況。檢查的內容應該是內部控制相關措施有沒有得到落實，措施是不是符合相關經濟條例與事業單位的要求，同時還要分析它們在單位經濟運行中發揮的實際功能。最后，內部審計人員應客觀、公正的提出單位內部控制建設現狀的評價報告，并將整理好的報告提交給相關管理人員，給出合理建議，以此來不斷提升內部審計工作質量，體現內審的價值。內部審計在評價方面往往會優于外部審計，因為內審能更有效率的了解到單位各方面的實際情況，從而節約審計成本，使得評價更加真實、客觀。
二、加強內部審計在內部控制建設中作用的改進對策
要想實現內部控制建設的持續發展，就必須做好內部審計工作。基于內部審計對事業單位內控落實的評價、改進方面的重要作用。首先必須實現內部審計工作的規范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實現推動事業單位內部控制建設的進步。
(一)轉變內部審計觀念
在過去很長一段時間里，內部審計都將差錯防弊作為主要工作內容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項工作總是遇到很多問題，無法體現審計的評價、咨詢、管理職能，使得審計等同于了查賬，審計與財務的職能混淆不清，很難滿足新時期下經濟發展的需求。在這種情況下，服務性內部審計的概念被提出。因此，在這樣一個快速發展與變革的時期下，內部審計應將服務重點定位在管理者與決策者的切實需求上，同時將事業單位的發展戰略目標作為最終的工作目標。新要求下的內部審計工作通常表現在兩個方面，其一為工作范圍，其二為審計工作方式。其中，前者并不僅僅包括財務審計，而是擴展到了內部控制建設過程的監督、評價、建議作用。而后者則包括制定近期、遠期審計工作計劃等，不再依附于管理部門。
(二)提高并確保內部審計的獨立性和權威性
現階段，國內大部分的事業單位的內部審計機構的設置模式均為以財務部門為框架，從中再設立內部審計部門。在這當中，內部審計部門也就隸屬于財務部門了。這樣的機構設置，使得內部審計的獨立性和權威性都有所減弱。不少事業單位的內審部門受困于“內”字，甚至無法發揮其應有作用，無為而無位。因此，事業單位更需要明確內部審計的職責、權限，以制度的形式規范下來，以此保證內審的獨立性和權威性。
(三)借助現代控制技術轉變審計方法
近些年來，信息技術、會計電算化等的快速發展為國內各行各業的發展帶來了契機。事業單位都大力引入現代控制技術，借助計算機來促進本單位內部控制的建設與執行效率。作為審計部門，更應該很好地利用信息技術這一手段提高審計過程的先進性、便捷性。因此，借助審計技術，能夠更高效的實現對事業單位內部控制建設的監督、評價、建議。
(四)提高內審人員素質，加強內部審計隊伍建設
對于事業單位來說，一群專業能力強、素質高的內審人員能夠在很大程度上提升單位的內部審計工作質量。因此，有必要針對內部審計工作人員的聘用、教育培訓以及晉升等方面制定出切實可行的制度，以保證審計人員的質量。內部審計工作的地位與發揮的作用是通過審計人員的工作體現出來的，要打破過去事業單位財務轉審計的人員流動方式，而應該在聘用時更加慎重。在工作中加強考核，考核不能流于形式，而應于個人的晉升聯系起來。開展更有針對性的培訓，注重審計人員全面培養。審計隊伍強壯了，在事業單位的發展，內控等諸多方面都能發揮更好地發揮審計作用。
三、結束語
事業單位改革至今已經歷了二十多年的發展，內部控制建設也經歷了從無到有，不斷完善的一個過程。內部控制制度在事業單位內部控制中的作用越來越受到重視。而在內部控制制度建設、執行中，逐步突顯了內部審計的重要作用。內審作為單位中的一個重要的監督部門，它對內控的評價、建議要比外部審計更加直觀、更加經濟。因此，本文分析了諸如加強獨立性、引入先進的審計技術、注重隊伍建設等幾方面，來提升內部審計在事業單位內部控制建設中的地位與作用，從而能夠更好的認識到該工作的重要性，為事業單位的發展奠定基礎。
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