審計發展論文范文
審計發展論文范文
我國現行國家審計制度自20世紀80年代初期建立開始,但是已經顯示出了強大的生命力。下面是學習啦小編為大家整理的審計發展論文，供大家參考。
審計發展論文范文一：現代化企業內部審計研究
一、企業內部審計概述
(一)企業內部審計涵義
企業內部審計與其外部審計是相對應的，它設立在企業的內部。在規范化、系統化的方法下，審計人員在對企業的各運營環節的風險進行評估的基礎上，對企業的風險管理、控制及治理程序進行相應的評價，從而促進企業價值的增加以及運作效率的有效提高，最終實現企業的預期目標。
(二)企業內部審計的職能
內部審計的職能屬于一個歷史范疇。它與審計的本質有著密不可分的關系，同時也反映了審計具體目標的變化?？梢姡S著社會經濟的發展以及社會需求的變化，企業內部審計的職能也發生著相應的變化。具體看來，企業內部審計包括了監督職能、評價職能、咨詢職能、鑒證職能四個方面。
1、監督職能。監督職能是現代化企業內部審計的基本職能。現代化的市場經濟發展下，企業的經營規模不斷擴大，業務也愈加復雜，變化多端的經營方式，多極化的管理層次，以及分散的經營地點，從而造成了生產經營系統的錯綜復雜。面對如此情況，各管理局則更加不可能在各個生產經營的控制環節以及相關的經濟活動中發揮其控制能力，健全的內部審計監督機制則具有重要的意義，從而使現代化企業內部審計的監督職能得到有效的發揮。
2、評價職能?，F代化企業內部審計在監督職能的基礎上，衍生而來的是其評價職能，主要表現在三個方面:首先是通過對管理、績效、承包經營展開審計，從而對相應的職能部門以及分支機構的績效進行評價，為懲罰兌現提供相應的證據;其次是對內部控制制度的審計，以評價其健全性和有效性，提供完善企業內部控制的相關證據;第三是任期經濟責任的具體審計的開展，以評價其一把手的責任，提供人事部門干部任免的相關證據。總之通過審計，以評價相應的困難和問題，使決策的科學性和有效性得到提高。
3、咨詢職能。現代企業內部審計的咨詢職能是其發展中的另外一個重要的部分。內部審計能夠更好的為企業提供相應的咨詢服務:一方面來看，現代化的企業發展中，其內部審計機構和人員的地位較為超脫，且相對具有獨立性，能夠提出更加全面、中肯、可行的建議。另一方面作為內部審計機構和人員，對企業的經營過程以及各有關行業的專門知識更加的熟悉和了解。從而在進行具體的審計時，能夠更加迅速地找到其中存在的問題和缺陷，提出更為切實實際的建議和優化措施，使企業的經營管理得以改善，經濟效益得到提高。
4、鑒證職能?，F代企業內部審計的鑒證職能是指在對企業的歷史財務報表、非財務信息進行評價，界定其是否符合既定的標準，從而使得其信息的可信性更加的堅定。其具體的鑒定職能表現在單位內部所具有的客觀性、獨立性及權威性。在條件一定的前提下，客觀公正的結論對其內部內容有著鑒證的作用。
二、現代化企業內部審計存在的問題
(一)內部審計職能發揮不充分
現代化企業對于內部審計的定位目前并不理性，同時國家的相關部門對其也沒有做出具體法律法規的規定，從而導致企業內部員工等沒有深刻的認識到內部審計的職責，而將企業的內部審計活動與普通的活動放在了同等的位置，沒有認識到內部審計機構設置的必要性，一切聽從企業管理者的要求。只有在企業管理者的要求下才會設立相應的內部審計機構。在我國，一部分的企業雖然認識到內部審計的重要性，建立了相應的內部審計部門，卻只是簡單的在財務部門里設置了一兩個相關的審計人員的職位，并沒有對相應的法律法規進行一定的遵守而且具體的會計處理工作并不到位。從一定程度上而言，這種模式的建立保證了內部審計形式上的獨立，然而企業若是無法從實際出發，將內部審計部門的設立建立在相應的實際情況之上，則無法從本質上使內部審計的獨立性得到保證。另外多樣化的內部審計機構及不同的方法，都無法保證內部審計的權威性和獨立性的實現，從而也不利于內部審計工作的進行。
(二)內部審計操作的不規范
當前現代化企業在對內部審計工作進行實施時，還存在著操作技術上的不規范，具體表現在三個方面:第一，工作的隨意性?，F代化企業在發展中并沒有形成一套較為規范的內部審計的理論，同時國家以及相關的行業協會也沒有積極的對企業進行相應的內部業務指導。除此之外現代化企業之間沒有就內部審計進行較好的經驗交流，缺乏先進的內部審計經驗，這所有的一切都是導致內部審計工作隨意性的原因。第二，會計審計工作的不規范。對大多數的現代化企業，尤其是那些規模小、治理結構還不完善的企業，沒有認識到內部審計工作的重要性，所以在進行相關的會計處理是也知識停留在表面。從而在進行具體的工作時沒有提前制定相應的工作計劃，審計底稿的留存也不夠規范，相關的會計資料的檔案也沒有進行適當的保存。
(三)審計人員會計綜合素質不高
就審計人員的素質來講，他們不僅存在著能力不足的缺陷，更為重要的是其具體素質無法滿足實際工作的要求。審計人員是現代化企業內部審計工作的執行者，他們的配備情況以及相應的素質水平對內部審計職能的發揮至關重要的作用。現代化企業中，作為審計人員不僅僅需要了解相應的審計知識，更多的是對會計知識的充分認識，然而如今的審計人員的素質良莠不齊，從整體上來講，水平較低。他們沒有較高的學歷，專業的分配也不夠合理。其中較多的是財務會計專業的審計人員，他們更多的是對會計知識的了解和熟悉，而對于審計的相關知識較為匱乏，缺乏了一定的實踐經驗，所以當遇到實際問題時，便不知該如何進行操作。
三、現代化企業內部審計的優化措施
(一)制定明確的內部審計戰略
就當前我國的現代化企業的發展情況來看，單純的復制西方的先進國家的內部審計制度，是并不現實也不科學的?，F代化企業的內部審計在不斷的發展中，需要找準企業發展的定位，具體的從企業的作用領域、業務計劃及職能三個具體的方面出發，從而堅持從實際出發并且堅持自身的特色。首先，根據現代化企業發展的現狀對內部審計的主要作用領域進行確定。其次是所有的審計工作計劃需要與企業發展的目標密切相關，密切的配合。再者更好的對企業的內部審計的咨詢職能進行充分的發揮，將其作用發揮到極致。
(二)改善內部審計技術與方法
信息化時代的發展下，社會各個方面的進行都對計算機技術有著更多的要求，企業的財務工作也更多的由軟件代替了手工賬務處理。作為內部審計工作，也可以通過對計算機技術的運用來實現。在企業的內部，建立一個單獨的信息化系統，通過這個系統，企業的財務人員和審計人員可以對企業的財務工作進行及時有效的監督，從而實時的了解企業的經營情況，改變現有的對賬目的手工操作及檢查的方法，利用計算力來轉變審計方式，從而有效的提高企業的內部審計監督評價能力。
審計發展論文范文二：內部審計與風險管理關系
一、內部審計所面臨的風險
(一)內部審計風險特征。
(1)審計風險存在的客觀性。從審計抽樣來講，樣本特性與總體特性總是存在誤差，即使審計人員采用相對科學的抽樣方法，也會因為業務的復雜性、人員的素質以及審計人員自身判斷等因素，存在審計結果與客觀事實不一致的情況。因此，審計風險貫穿整個內部審計工作。
(2)審計風險的可控性。內部審計應該關注審計風險的防范與控制，審計人員可通過充分了解業務流程、增加審計程序等有效手段來合理評價企業存在的固有風險與控制風險，進而達到降低審計風險的目的。
(3)側重合規風險檢查。內部審計工作應關注內部控制的設計及執行情況，一旦未按標準流程執行則會產生連鎖效應，一個小失誤也許會帶給企業巨大損失，因此合規性是企業內部審計的重點。
(二)內部審計風險的表現形式。
(1)在執行制度上產生的風險。上級部門和審計部門的規章制度，在一定程度上為內部審計工作提供幫助，但相關內容只發布了指引但并未明確如何具體實施，導致各單位內部審計實際起來與監管要求不對稱，影響了內部審計的質量和效果。
(2)違規或工作失誤產生的風險。內部審計部門未遵循上級部門和本機構的審計規章制度或操作流程導致審計風險。
(3)被審計方提供的信息不對稱風險。信息不對稱所產生的風險來自兩方面：內部機構和客戶。一是內部機構層面：在實施內部審計過程中，被審計單位為了掩蓋事實或違規行為，人為設置障礙阻礙內部審計工作，不僅造成審計查證不實還嚴重影響審計效率。二是客戶層面：在內部審計延伸過程中因為一些客觀或主觀因素，造成審計人員從客戶方面獲取的信息嚴重偏離客觀現實，使審計人員難以獲取充分、適當的審計證據，無法出具客觀公正的審計報告。這種信息不對稱以致問題不能得到揭示，嚴重影響企業的正常運行發展。
(4)審計結論定性產生的風險。定性風險是由于審計人員業務技能不精、工作不深入，未發現被審計對象客觀存在的問題或引用審計依據不當而造成定性、評價和結論不準產生的風險。定性不準直接產生審計風險。
(三)內部審計風險形成原因。
(1)內部風險因素的影響。內部審計缺乏相對獨立性幾乎是所有組織內部審計面臨的通病，究其原因部分由于內部審計是組織內部自我監督和評價這一職責定位帶來的“先天性”風險，還有很大部分原因是內部審計機構設置缺乏獨立性和權威性，內部審計人員綜合素質不高等。
(2)外部風險因素的影響。一是管理者的重視不夠。如果管理者對開展內部審計的必要性缺乏全面認識，不利于內部審計工作的開展。二是忽視審計人員后續教育。企業應對審計人員的后續教育加以投入，及時更新和補充業務知識，以適應當今電子化、信息化、網絡化的高速發展。三是內部審計結果運用效率不高。
二、內部審計在風險管理中的作用
(一)客觀識別和評估風險。
內部審計部門獨立于業務管理部門，這使其可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別和評估。風險識別，是對企業所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質。
(二)對風險進行綜合分析和計量。
風險分析和計量就是內部審計對企業經營管理過程中遇到的各種風險，采取定量和定性的方法進行有效的分析和確定。
(三)發揮風險反饋及預警作用。
內部審計檢查內部控制程序的合理性以及執行情況和控制效果，一方面內部審計要與相關部門進行風險管理溝通。另一方面內部審計以風險為核心及出發點，客觀地從全局角度管理和協調風險管理過程，并根據組織利益和實際情況，提出防范風險的有效建議，作為管理層決策的參考依據。
三、風險導向貫穿內部審計工作
(一)樹立正確的風險審計理念。
審計工作除了要關注傳統的內部控制，更應該關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構，分析、確認、揭示和防范關鍵性的經營風險是內部審計的工作重點，效益審計將是內部審計的重要內容。
(二)利用網絡信息開展動態管理評價。
內部審計機構應根據機構和人員的設置情況，收集內部信息、外部信息以及有助于進行風險評估的內部控制資料，建立數據庫，利用一定的指標和模型進行風險評估，及時準確地確定審計監控的重點和范圍，為各級經營管理決策者和審計部門全面、連續、及時地監控和評價業務發展情況提供大量有價值的信息，提高審計效率和審計質量。
(三)提高內部審計人員的風險管理技能。
風險管理是一項復雜的系統性工程，這就要求內部審計人員不僅要懂得財務會計及相關法律法規知識，熟練運用內部審計標準、程序和技術，還必須掌握相應的風險管理技術、現代信息管理技術等先進管理手段，通過嫻熟的專業勝任能力來協助組織預防和減少風險，有效促進改善經營管理。
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