企業內部控制論文參考文獻綜述(2)
企業內部控制論文篇1
淺談企業內部控制制度建設對國有資產經營管理的影響
如今，很多國有企業的內部控制制度并不完善，存在很多漏洞，對國有資產作用的發揮造成了嚴重影響。因此，本文強調了企業內部控制的作用并提出了一系列的完善策略。
一、企業內部控制對國有資產管理的作用
(一)提升企業效益
通過內部控制，企業能夠將會計、統計、生產、營銷、財務等各部門結合起來，使各部門密切配合，發揮整體作用，進而使企業提高效益，實現可持續發展。
(二)保證資產安全
在企業內部控制制度中，明確規定好企業資產的處理手續和程序，并完善制約機制，科學有效的監督和制約財產物資的采購，計量，驗收等各個環節，及時糾正損失浪費現象，避免濫用職權，同時強化企業資產安全保護工作，保證企業的正常運營和發展。
(三)保障會計信息真實性
通過內部控制，相關人員可以發現會計審核、匯總、復查中的錯誤并進行及時糾正，使企業避免不必要的損失，從而確保企業會計信息的真實可靠，保證企業的正常發展。
二、國有資產經營管理內部控制的現狀分析
(一)思想重視不夠
一些企業的國有資產經營管理層僅僅重視經營性的國有資產管理，而忽視了非經營性的國有資產的管理，即忽視了那些無法直接投入到生產經營中去創造利潤的國有資產。這種思想上不重視直接導致了國有資產經營管理管理制度不完善的現狀，大量國有資產的經營管理存在漏洞，難以轉變為經營性資產，其安全性和可靠性也受到嚴重威脅，更妄談國有資產保值增值。
(二)內控制度不規范
首先，國有資產經營管理內部控制制度缺少，尤其是非經營性國有資產的控制制度缺少，一些來自事業單位的國有資產員工對控制制度態度冷漠，把這些制度當做紙面制度，沒有進行積極落實。其次，風險評估機制缺失，如資產盤點不夠準確、盤點結果處理不當，資產租賃未經有效審批、租賃費用計算不合理，資產報廢不符合規定、管理不善等。
(三)內部審計不健全
很多企業的國有資產控制部門不設立內部審計制度，發揮不了內部審計的全面作用。少數企業的內部控制審計制度雖健全，但落實不到位，存在制度上一套，實際操作另一套的現象。如此就使得內部審計無法全面發揮作用，阻礙國有資產經營管理內部控制制度的前進，阻礙國有資產的利用。
三、國有資產經營管理內部控制制度的完善
(一)提高思想認識
更新人們對于國有資產經營管理內部控制制度的觀念，提高人們的認識，強化內部控制在國有資產經營管理中的作用，完善內部控制制度，形成國有資產內部衡量機制。同時，要明確國有資產經營管理的管理者，即第一責任人，使其重視到內部控制制度對于國有資產經營管理的作用。再由管理者建立完善的內部控制制度，完善獎懲機制，確保員工權責分明。還要防止員工濫用職權，多處兼職，加強績效考核，以保證國有資產經營的良好發展。
(二)加強內控制度建設
內控建設是管理國有資產的根本，要加強內部控制制度的建設，就要構建風險防范機制，加強監督。在國有資產的財務控制、會計核算、資產處理上，應嚴格把關，加強風險防范措施，防止國有資產的流失。在財務制度上，要建立臺賬，覆蓋整個國有資產的經營鏈，對整個經營過程進行無縫記錄，并定期進行財務審查。會計核算方面，要做好登記、匯總、復查等工作，及時糾錯，防止不必要的資金損失。在資產控制方面，尤其要做好以下幾個方面的工作：(1)在資產驗收方面，本著完整性、準確性、真實性的原則，由財務部門、技術部門、實物管理部門共同對資產進行驗收，認真填寫《固定資產完工點收單》，并上交財務部門做出賬務處理;(2)在資產清查方面，每年都應組織一次以上的資產清查盤點活動，由資產管理部門制定清查方案，由財務部門協助，按照“以賬對物，以物對賬”的方式落實清查工作;(3)在資產處置方面，要按照合法、公開的原則，對低效資產、無效資產、報廢資產、閑置資產等進行包括但不限于封存、捐贈、拆除、出手等處理辦法。
(三)在內部審計環節完善
要完善審計制度，建立獨立的內部審計部門，對企業內部的經營管理進行定期審計，審計管理員和員工的權責，企業財產會計工作，以及內控制度是否完善，是否充分發揮作用，并就此提出建設性報告，提出相關的建議。對于內部審計部門的員工，要進行績效考評，培養并提高其專業素質和能力。
四、結語
總而言之，要想保證國有資產的穩定與增值，就必須加強企業內部控制制度，針對企業國有資產內部控制制度缺失的現狀，我們有必要強化觀念，健全制度，嚴肅審計，從各個方面保障國有資產的安全，加強對國有資產的利用，促進企業的持續發展。
企業內部控制論文篇2
試談會計信息化背景下企業內部控制存在的問題及優化策略
信息技術的發展，讓企業的會計信息發生本質上的變化，改變了企業內部控制的環境和對象。會計信息化為企業帶來便捷的同時，也為企業增加了內部控制的難度，企業如果在發展過程當中沒有將內部控制存在的問題及時解決，將會對企業造成嚴重的損失。
一、會計信息化對內部控制的影響
1.加深了企業內部控制環境復雜程度
良好的控制環境是企業內部控制方案得以有效實施的基礎，而會計信息化時代的到來，使企業內部控制環境變得更加復雜。通過會計信息技術，企業的會計核算和經濟業務處理逐漸向一體化發展，會計核算也逐步由傳統的事后靜態核算向事中靜態核算轉變。隨著社會的發展，企業信息化程度不斷加深，企業組織結構也逐漸由“金字塔式”向“扁平式”方向發展，減少了企業內部控制階層，促進了決策者與執行者之間的溝通交流，進而使企業經營管理效率得到明顯提升。尤其是現代管理技術的引入，實現了企業信息的高度集成，不僅最大限度的提升了企業領導層的管理幅度，也使得企業領導者與基層員工之間的溝通變得更加便利，逐漸建立起以領導為企業實施經營管理活動的中心的內部控制模式。
2.增加了風險評估的難度值
企業在發展過程當中都會面臨來自市場上的外部風險以及內部管理的內在風險，這是任何一家企業都不可避免的問題。隨著會計信息化進入企業，為企業帶來便捷的同時也相應的帶來了風險。例如，會計信息化是利用網絡作為媒介開展工作，這就有可能使企業的網絡服務器受到黑客的攻擊，造成網絡的癱瘓，導致會計信息數據的丟失和失真等一系列問題的發生。網絡本身就是一把“雙刃劍”，具有一定的風險，會計信息實現信息化之后無疑是把會計信息本身存在的風險和網絡的風險兩者相結合，形成一種全新的風險，導致企業在對會計信息化風險的評估時不能準確定義，難以把控風險的程度。
3.增加了企業內部控制內容
因為企業逐漸會計信息化的緣故，不僅讓繁瑣枯燥的會計工作變得更加復雜化，還增加了公司內部控制的壓力。一方面，會計信息化由于是一種與傳統會計信息不同的表現模式，會計信息化是利用網絡將寫手的會計憑證以網絡數據的形式呈現出來，這就需要企業本身建立相應的網絡數據庫，將會計信息已網絡數據的形式保存在數據庫當中，還要將原有的會計憑證保存好;另一方面，由于會計信息是以網絡數據的形式存在的，這就有可能導致信息被黑客盜取，最終泄露公司機密，那么為了防止這樣的事情的發生，企業肯定會在網絡計算機方面入手，保護企業網絡服務器的安全。這些都是會計信息化前提下讓企業內部控制活動內容增加的具體表現形式。
二、會計信息化背景下企業內部控制存在的問題
網絡的騰飛為會計信息化提供了條件，與此同時也為企業的內部控制帶來了新的問題。
1.會計信息安全面臨更多挑戰
傳統的會計行業，是通過手寫憑證來記錄企業的財務收支，除了參與記賬的會計人員之外，外人很難獲得其中的信息。但是在會計信息化的背景之下，會計信息是以網絡數據的形式保存在電腦之中，如果企業內部控制管理不得當，網絡數據形式的會計信息很容易被別有居心的人利用，讓企業蒙受不必要的損失。在網絡信息時代，企業內部的相關信息不再難以窺探，是能被廣大社會群體輕易知曉的，由于社會魚龍混雜，會計信息在傳遞的過程當中很容易失真。另外再加上計算機病毒的存在，很容易讓企業的網絡服務器受到攻擊，導致癱瘓，這也為會計信息的真實性和安全性埋下了隱患。
2.企業內部職責不明晰現象突出
在企業傳統的內部控制當中，由于不相容職務制度的存在，企業各部門的工作人員在履行自己的職能時，分工明確，互不干擾，并且各部門不相隸屬，能在工作的過程當中相互監督，整體處理事務的程序有條不紊，為會計信息提供了保障。而當企業實現會計信息化之后，會計信息的處理全權由計算機內部運行系統操作，而在運行過程當中，一旦出現某一項數據的錯誤，就會朝著一步錯步步錯的局面發展，導致最終的結果出現誤差。而就算知道結果出現了誤差，也很難追究具體的責任，畢竟不是人為的具體操作。雖然有效的提高了會計信息編寫的效率，但是讓最終的會計信息質量得不到有效的保障，也致使企業內部各部門的職責分工逐漸模糊。此外，也正是由于會計信息化的原因，企業的很多部門失去了履行職責的權利，他們的職能計算機都能代勞，最終面臨的結果無疑是撤銷或者合并。企業如果在實現會計信息化時，沒有考慮全面，不但不會提高工作效率，還會為企業的內部管理帶來諸多麻煩。
3.內部審計的難度加大
當企業實現會計信息化過后，相應的也為企業審計部門增加了工作量。由于在會計信息記錄過程當中，沒有具體的會計人員參與會計信息的記錄，都是由電腦設定好的程序進行計算運算，如果在運算途中出現差錯，審計人員很難將責任追究到具體的某一個人身上。并且會計信息數據化過后，不像紙質憑證上的信息內容，有存稿，能隨時查閱，網絡數據是以覆蓋的形式運行，很難找到最原始的數據，并且紙質憑證能輕易察覺是否有過篡改、涂擦的痕跡，數據形態的會計信息即使被人用非法手段處理過后，也很難從電腦當中找到線索，最終造成的損失也不會落在具體到部門或者某個人身上，只會由企業承擔，這都變相的提高了企業內部審計的難度。
4.對會計人員的素質、職業道德的重視力度不足
企業發生的一切經濟活動都離不開企業工作人員的參與，工作人員的整體素質是企業穩健發展的必要條件。而當企業會計信息化過后，運用傳統會計辦公的會計人員難免會出現“水土不服”的現象。而會計信息化又是以網絡作為媒介開展運行的，整體的會計信息技術是非常復雜的，在這樣的前提之下，企業就會大力培養內部工作人員學習會計信息化技術，從而忽視了員工的素質培養和道德建設。而且在信息化的條件之下，也為企業的內部人員提供了以公謀私的便利，例如企業原先一切業務的開展都需要企業高層領導的簽字，而現在只要掌握了領導的登陸鑰匙就能在計算機上完成，并且不用擔心任何隱患的存在。因此，企業在實現信息化的過程當中，不要忽略了員工的素質培養和道德建設，要全面提升員工的整體技能和素質。
三、會計信息化背景下提升內部控制效率的措施
由于企業實現會計信息化之后，企業的管理人員逐漸依賴計算機產生的會計結果，并根據結果進行企業近期的發展規劃，為了讓企業在會計信息化之下能得到更好的發展，就有必要提升企業的內部控制水平。筆者認為企業應當從以下五方面入手，提升內部控制水平。
1.明確企業人員職責分工與授權審批
企業的發展無論是否已經實現會計信息化，會計信息化的開展是否順利，都離不開具體的工作人員參與其中，既然有人為的行為動作發生，就不可避免的會帶來人為因素的風險。為了降低企業發展運行過程中人為因素帶來的風險，企業就要做好相應的職責分工與授權審批。當企業實現會計信息化過后，就會導致相關工作人員的職能范圍受限，例如會計信息錄入員、專職會計和系統管理員等等，他們的工作基本上都是圍繞企業的網絡服務器開展。這就要針對他們職能的特性和工作范圍，明確他們各自的職能權限，保證每個崗位的合理安排，達到相互監督的作用，避免出現單個部門掌控多項業務情況的發生，防止徇私舞弊現象的發生。
2.提升對會計信息系統開發、運行、維護的力度
企業實現會計信息化之后，會計信息的后續處理全部由計算機內部的會計信息運行系統完成。這就對會計信息的運行系統提出了考驗，而會計信息運行系統一旦成型投入使用，就很難進行再次更改，更改的過程當中不僅耗時時間長，也會讓企業承擔較高的經濟損失。因此，加強會計信息運行體統的開發就顯得極其重要，必須保障投入使用的運行系統能滿足企業的需求，并且在會計信息運行系統當中增設相應的功能，例如數據自查，記錄恢復等，從數據本身上保證會計信息的真實可靠性，不僅能讓企業及時了解到會計信息的內容，還能防止企業內部工作人員舞弊現象的發生，此外，對于已經投入使用的會計信息運行系統，要聘請相關技術人員定期進行維護，保證會計信息運行系統整體的運行效率，延長服務器的使用壽命。
3.提升對軟硬件與網絡系統安全控制力度
實現會計信息化離不開服務器等硬件設備作為媒介，軟件系統作為運行基礎。作為電子設備，內部的集成電路板很容易受到運行外環境的影響，例如通電電流、所處溫度等等。因此，在日常的工作中，要為電子硬件設備提供一個良好的外部運行環境，并且嚴禁無關人員進入機房，保障硬件電子設備的使用年限，確保硬件設備的正常運行。此外，還要定期對軟件系統進行升級更新，保證運行速度的效率。并且還要加強網絡安全的控制，所有進入機房的人員都必須進行網絡驗證，驗證方式可以采用用戶名和手指指紋的復合驗證方式進行，并在密碼驗證處安設網絡攝像頭，全方位保證網絡外部環境的安全，對于予以授權的工作人員要加強他們的網絡病毒防范意識，保障在工作期間能及時應對網絡病毒帶來的安全隱患，增強網絡系統的安全性。
4.健全完善內部審計制度
會計信息化為會計部門帶來便捷的同時，也相應的為企業的審計部門提高了工作難度。只有完善審計部門的相關職能才能更好的促進會計信息化的發展。由于審計部門有著追究責任的權利，這就要提高審計部門在企業內部的地位：一方面是獨立性，獨立才能在審計過程當中不持有個人感情，秉公辦理;另一方面是權威性，權威才能在追究責任的過程當中不懼壓力，放手追查。當然提高權利的同時，也要完善審計部門本身的制度，改進審計的方法，推動企業會計信息化的發展。
5.培養復合型人才
企業實現會計信息化過后，對于人才的要求也更高，不僅需要具有會計方面的專業知識，同時還要具有計算機方面的專業知識，才能推動會計信息化的發展。一方面企業從內部的會計工作人員今夕培養，提升整體的計算機技術水平;另一方面，發布招聘信息，引進復合型人才，提升整體的會計以及計算機技術實力，為企業的會計信息保駕護航。
四、結語
企業實現會計信息化過后，提升了會計工作效率的同時，也為企業的內部控制帶來了諸多問題：風險評估難度加大、企業內部控制環境趨于復雜化以及內部控制活動內容增加等等。但相信在企業的不斷摸索當中，企業的會計信息化能得到更好的發展。
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