借貸記賬法的書寫格式是怎樣的
借貸記賬法的書寫格式是怎樣的
借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上有關賬戶進行記錄的一種復式記賬法。下面小編為大家介紹借貸記賬法的書寫格式，感興趣的朋友們一起來看看吧!
借貸記賬法的書寫格式
通用記賬憑證的格式和填制方法如下所示：
通用記賬憑證的格式和填制方法與專用記賬憑證中的轉賬憑證相同.
通用記賬憑證的編制：
通用記賬憑證是用以記錄各種經濟業務的憑證.采用通用記賬憑證的經濟單位,不再根據經濟業務的內容分別填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,所以涉及到貨幣資金收、付業務的記賬憑證是由出納員根據審核無誤的原始憑證收、付款后填制的,涉及轉賬業務的記賬憑證,是由有關會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的.
在借貸記賬法下,將經濟業務所涉及的會計科目全部填列在"借方余額"或"貸方余額"欄內.借、貸方金額合計數應相等.制單人應在填制憑證完畢后簽名蓋章,并在憑證右側填寫所附原始憑證的張數。
記賬憑證的格式要求
(一) 收款憑證書寫格式
系專供辦理現金、銀行存款(包括支票、匯票等票據)收入事項使用的記賬憑證，其內容、格式如證式6-1，并按白紙紅字(線條)印刷，以符傳統會計慣例。在會計實務中，系根據交款人繳納的現金、銀行支票等票據及有關足以說明交款數額、內容、性質或事由的原始憑證編制。如為人民幣，直接填入“記賬本位幣”欄即可;若為外幣，應注明“幣種”，并將外幣金額填入“原幣”欄，再按“記賬匯率”折合為人民幣，填入“記賬本位幣”欄。收款憑證的現金科目本身為借，填于憑證的左上方;對應的貸方科目、金額及摘要，分別填于相應欄的同一行;“記賬本位幣”欄的合計數，為借方現金科目的金額。
(二)付款憑證書寫格式
系專供辦理現金、銀行存款(包括支票、匯票等票據)支付事項使用的記賬憑證，其內容、格式如證式6—2，并按白紙蘭字(線條)印刷，以符傳統會計慣例。在會計實務中， 系根據有關足以說明應預付現(包括支票、本票等票據)原因、性質及金額的原始憑證編制之。如為人民幣，直接填入“記賬本位幣”欄即可;若為外幣，則應注明“幣種”，并將外幣金額填入“原幣”欄，再按“記賬匯率”折合為人民幣，填入“記賬本位幣”欄。付款憑證的現金科目本身為貸，填于憑證的左上方;對應的借方科目、金額及摘要，分別填于相應欄的同一行;“記賬本位幣”欄的合計數，為貸方現金科目的金額。
(三)轉賬憑證書寫格式
系專供辦理非現金交易事項賬務處理使用的記賬憑證，其內容、格式如證式6-3，并按白紙綠字(線條)印刷，以符傳統會計慣例。主要系根據經濟個體內部的交易事項，如因生產產品領用原材料，產成品的入庫與出庫，資產折舊、折耗計提與攤銷，應收應付、預收預付賬項的整理調整、結算，以及會計錯誤的更正等具體工作需要而填制。另外，如年終結算時涉及外匯資產、負債賬項的調整，則應將外幣的“幣種”、金額，在摘要或備注欄內注明;其借、貸科目及金額，分別填入相應各欄的同一行。
(四)旅差費報銷單書寫格式
系專供員工因公出差，報支差旅費使用的原始憑證，并兼代記賬憑證，其內容、格式如證式6-4;并按白紙蘭字(線條)印刷。根據出差的實際情況，及有關事宜的原始單證，和規定的補貼標準等，依格式界定的項目，分別計算匯總填列。如涉及外幣支付，應另單填報，并在備注欄注明“幣種”，以便識別。
憑證右上角的戳子，系供代記賬憑證的借貸分錄及編號使用，以簡化記賬憑證的填制手續。
(五)費用報銷單書寫格式
系供除旅差費以外的其他各種費用報銷專用，其內容格式如證式6—5，并按白紙蘭字(線條)印刷。根據實際發生費用、耗費支出的原始憑證，依費用性質，分別按其明細目(參見會計科目表或科目內容說明)予以匯總填入借方科目及同行金額欄;其對應貸方科目，填于憑證的左上方，一如“付款憑證”的情況同，合計金額數即為貸方科目的金額。本憑證既是內部原始憑證，又是記賬憑證，兼代付款或轉賬憑證。
(六)采購通知單書寫格式
系供辦理原材料、商品、物資采購業務，及會計工作使用的一式五聯內部憑證，其內容、格式如證式6-6;第一、五聯用白紙綠字(線條)、第二聯蘭字(線條)，第三、四聯粉紅色字(線條)印刷，以資識別。
本憑證由專責原材料采購業務部門經辦，根據供應客戶的發票等結算單證，與訂貨合同核對無誤后，按格式、項目內容和要求，一次套寫產生;其使用方法及在業務和會計工作上的作用，可概述如下：
1、第一聯：“采購通知單”由經辦留存備查，然后將第五聯“提貨通知單”及供應客戶的發貨清單，交提運部門憑以作好提貨準備工作，及辦理提貨送交收料倉庫;另將第二、三、四聯，連同發票賬單等原始憑證，移送財務會計部門;
2、財務會計部門對業務部門轉來的“采購通知單”，經與隨附賬單審核無誤后，將第二聯(代付款憑證)及附件留以辦理付款手續，將付款日期填入“付款日期”欄，在“分錄戳記”上填入應借應貸的會計科目，由出納于付款后填注日期及編號，據以登記相關明細賬;另將第三、四聯“入庫通知單”，經材料會計員轉送收貨倉庫，以便作好倉儲驗收的準備工作;
3、倉庫收到提運部門送來的原材料、貨物后，應根據“入庫通知單”所列貨品目錄，逐一點數、計量，驗收入庫，經核實無誤后將實收數，以套寫方式填入第三、四聯“入庫通知單”的“實收”欄，據以登記倉庫存貨明細賬，并將入庫單留于各該賬頁之上(或下);
4、上述存貨明細賬經材料會計稽核后，將第三聯入庫單留倉庫存查;第四聯入庫單按原材料類別分類整理，定期或月終匯總編制“入庫匯總表”，一并移送財務會計部門，憑以進行有關材料會計總賬的賬務處理工作。
由上述可知，“采購通知單”實為組織、安排、了解和控制采購業務工作進行過程，加強業務與財務的聯系，以及作為相關材料會計處理的依據和工具。
(七)供應結算單書寫格式
系專供辦理商品、產品、物資銷售業務，和會計工作使用的一式六聯內部憑證，其內容、格式如證式6—7;第一、二聯用白紙淺藍字(線條)，第三、四聯紅字(線條)，第五、六聯綠字(線條)印刷，以資識別。
本憑證由專責銷售業務部門經辦，根據客戶購貨訂單、銷貨合同等商業文件，按格式、項目內容和要求，一次套寫產生。其使用方法及在業務和會計工作上的作用，可概述如：
1、第一聯：“供應結算單”由經辦留存備查;然后將二至六聯交買主，持以到財務部門辦理付款提貨手續。如采用先提貨后付款的銷售結算方式，買主即可持以向發貨倉庫辦理提貨(或委托代辦送貨及托收承付結算)手續。
2、倉庫根據手續完備的“發貨通知單(第二聯)”，即行點數、計量、整理、包裝，完成發貨手續，將核實無誤的發貨數字，以套寫的方式填入二至六聯的“實發”欄，將第二聯留倉庫存查，并據以登記存貨明貨賬;將三～六聯交買主持以到財務部門(或材料會計員)辦理付款(或托收承付)結算手續。
3、如采用先付款后提貨結算方式，財務部門根據實發數、銷售單價、核計銷貨總額無誤后，第三聯“代收款憑證”交出納憑以辦理收款入賬手續;第五聯“出庫單”按產品物資類別分類整理，定期或月終匯總編制“出庫匯總表”(亦即銷貨成本表);第四聯(代發票)、第六聯(代發貨清單)交購客戶收執，憑以向發貨倉庫辦理提貨手續。
4、如為委托收款結算方式，倉庫發貨后將三至五聯轉銷售財務部門，即憑第四聯“代發票”及“委托收款證書”，辦理“托收承付”結算手續;第六聯交購貨客戶憑以向單位收貨倉庫交貨。
由上述可知，供應結算單，同樣在業務和會計工作上，可以作為組織、安排、了解、掌握銷售業務工作進行過程和完成進度，以及貨款結算情況的管理控制工具。
(八)工程結算單書寫格式
系供建筑安裝等基建工程項目辦理收、付款結算業務，和相關雙方賬務處理使用的一式五聯單，其內容、格式如證式6-8;第一聯用白紙綠字(線條)，第二、三聯蘭字(線條)、第四、五聯紅字(線條)印刷，以資識別。
本憑證由建設單位工程監理部門，根據承建單位的“工程進度(或竣工)付款(結算)通知單”等有關資料，經審查核實后按格式、項目內容，由地盤監理部門經辦，一次套產生(其中：“本期應付”系指施工單位“工程進度付款通知單”列之金額)，其使用方法及在業務和會計工作上的作用，可概述如下：
1、第一聯，工程付款結算單：經地盤監理、工程部門經辦、主管審核，及總經理(或經授權之總工程師)審批后，由經辦留存備查;
2、將第二、三聯“付款通知單”交本單位財務部門，憑以備款待付，并于付款后將第三聯轉預算主管部門，作為監察預算執行，及控制撥款的依據;將第四、五聯“收款通知單”，轉交收款單位經辦，憑以向稅收部門洽辦開出“工程結算發票”，并交付營業稅及附加。
3、收款單位財務部門開妥“建筑安裝專用發票”后，憑以向付款單位財務部門，辦理工程款項結算手續;第四聯代收款通知單，據以收款，第五聯轉交負責工程價款結算經辦存查，并憑以作為辦理次期工程(進度)價款結算通知單的依據。
從證式6—8的內容及其使用辦法可知，工程結算單不僅對建設、施工單位的工程預算的執行，施工計進度和會計工作的進行，而且對建筑行業的稅收入庫，也起著嚴格的監控作用。
(九)商品房預售結算通知單書寫格式
系供房地產企業及物業代理公司預售樓花業務，辦理簽訂“認購書”階段使用的一式五聯單，其內容、格式如證式6—9;第一、五聯用白紙綠字(線條)、第二——四聯白紙紅字(線條)印刷，以資識別。
本結單由售樓業務員，根據“認購書”(或“置業計劃書”)列明之預售事項，以套寫方式產生，其使用方法及在業務和會計工作上的作用，可以概述如下：
1、第一聯：由售樓業務經辦人員留存備查;然后將二至五聯交客戶持以到財務部門辦理付款手續。
2、財務部門辦妥收款手續，并加蓋收訖財務專用印章后，將第二聯付款通知單(代收據)交客戶收執留存，并持以向售樓業務員領取認購書。
3、第三聯收款通知單(代收款憑證)留財務部門憑以作借記“現金”，貸記“存入保證金(如為首期款貸記應收賬款)”的收現分錄。
4、第四聯收款通知單，由財務部主管售樓業務會計人員留存，憑以了解售樓業務進展、掌握樓款催收、資金回籠、做好資金調度工作的工具，和備供收到首期款后，作為認列“應收賬款”的原始憑證。
5、第五聯轉交營銷部門主管，憑以了解掌握售樓業務進展、資金回籠情況，和做好正式簽訂商品房買賣合同的準備工作。由此可見，“商品房預售結算單”在了解掌握售樓業務進展，加強財務管理，做好樓款催收以及業務工作，都將起到良好促進作用。
客戶交定金(或首期)后之樓款結算，改以一般通用的“收款收據”辦理之。
(十)加油站交接班(日銷量)記錄單書寫格式
系供經營液體燃料業務企業，對加油站交接班工作記錄及日銷量統計，供作辦理銷售業務和財務結算的計算依據的一式二聯單;其內容、格式如證式6—10，并用白紙綠字(線條)印刷;“機號”欄可根據其加油機數量及輪班的班數，作適當的調整變動。
本單由加油站業務統計員，根據交接班的原始記錄，整理分析填列，套寫產生;經班長審核無誤，站長簽章后，一聯存查，憑以登記銷貨臺賬;一聯交財會部門，憑以辦理銷售業務的賬務處理。
(十一)會計憑證在業務與會計工作上的作用
綜合以上一般常用會計憑證格式的論述，想再次強調指出的是：會計憑證，無論是在企業的業務經營活動，還是企業財務會計工作上，都占有十分重要的地位，起著關鍵性的作用，主要是：
1、在業務上，可用以作為要求企業內部各部門采取行動的命令，組織、安排、推動各項業務工作進行，了解掌握其過程與完成進度的控制工具。
2、在會計工作上，可作為財務與業務工作聯系的書面證據，憑以進行賬務處理(如審核、收、付款)，據以記錄業務活動的過程與結果的工具，并對財務報表資訊的真實性、有用性產生決定性影響，是達成“對生產過程的控制和觀念總結”的簿記任務的主要保證。
(十二)憑證的規格與一式多聯單的名稱
上述各證式的規格大小，除證式8及10，可根據實際需要適當加寬(或長)外，其余證式均為：長24cm×寬12cm，以便憑證的歸檔保管。
又一式多聯單各聯的憑證名稱，應視其具體的功能作用而異其名。
借貸的介紹
資金的供需是工商杜會的重要課題，借錢遇轉，在日常生活中極為常見。借貸，在法律意義上，是指由貸方與借方成立一項“借貸契約”，貸方將金錢所有權移轉給借方，到期時由借方返還同額的錢。由于民間的金錢借貸關系日形普遍，其因金錢借貸所發生的紛爭也格外頻繁，有關借貸的法律常識也成了人們消費生活中的必備工具。
為了確保個人權益，把錢貸放出去不致平白損失，債權人宜注意下列幾件事項：
(一)金錢借貸應立借據或書面契約
法律上并未要求金錢借貸契約必須立字據，因為契約只要雙方當事人對同一件事情達成合意就巳成立。但是，為了杜絕事后紛爭，最好借貸時就立好書面憑證，以免口說無憑，徒增困擾。
(二)金錢借貸書面記載要詳明
借據或借貸契約，宜清楚載明下列事項：
1.借貸雙方當事人的名稱。
2.借款的全額與幣別。如：“新臺幣壹拾貳萬元整”。
3.借款的期限。如：以“借款期限自借款日起\個月”或“借款期限自公元\年\月\日起至\年\月\日止”等字句來表示
4.利息的約定。把利率和支付方法表示清楚。如：“年利率10%”“自借款日起于每個月的第五天支付”。
5.違約金的約定。如：“借款人如有違約情事發生，應就借款金額按日支付每萬元每日伍元計算之違約金。”
6.立據日期。
7.借款人的親自簽名。
(三)金錢交付應有憑證
金錢的借貸契約，必須有金錢的實際交付才會發生效力。貸款人將借貸款項交付借款人時，宜以支票或本票為之，并書明以借款人為受款人，在契約書上注明：“本借貸款項巳以付款行**銀行帳號*號*年*月*日期票號****，而額人民幣**元整之支票(或本票)乙紙，交付借款人無誤。”，以免現金的交付無憑無據。
(四)尋求借款的保證
為了確保貸款的安全回收，最好能有可靠的擔保，一般借貸的擔保有以下三種方法：
1.取得抵押權。由借款人提供不動產，為貸款人設定優先受償的物權，并至地政事務所辦理抵押權設定登記。2.取得質權。由借款人拿動產或權利(如珠實、古董;股票、公司債券等)給貸款人作擔保。
3.找連帶保證人。在契約上注明“連帶保證人連帶保證借款人***切實履行貸款契約各條款之約定”，并由連帶保證人在契約上親自簽名蓋章。
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