經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也要繳納個稅嗎

　　個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金與個人所得稅的相關(guān)法律知識。

　　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也要繳納個稅嗎?

　　【法律依據(jù)】

　　【1】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅財稅[2001]157號》規(guī)定

　　一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

　　二、個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

　　三、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。

　　本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。

　　【2】國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知

　　(國稅發(fā)[1999]178號 頒布時間：1999-09-2300:00發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局)

　　近接一些地區(qū)請示，要求對企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅政策問題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：

　　一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

　　三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。

　　四、個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。

　　五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補(bǔ)償個人所得稅。

　　六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。

　　【計算步驟和方法】根據(jù)以上法規(guī)，解除勞動合同的一次性補(bǔ)償金的計算步驟和方法，在計算稅款時，可以扣除以下兩項：

　　1、上年職工平均工資3倍的數(shù)額。

　　2、解除勞動合同的上一個月個人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)。

　　第一步：計算出經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

　　第二步：確定免稅金額：計算上年度職工平均工資的3倍，總體經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金如未超過上年度職工平均工資的3倍，則不納稅。2015年深圳職工月平均工資為7631元，2015年深圳職工平均工資為91572元，職工平均工資3倍即274716元以內(nèi)(包含本數(shù))為免稅金額。

　　第三步：計算月工資薪金：超過免稅金額的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金/職工在本企業(yè)的工作年限數(shù)(不滿12年的，按實際年限計算;超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資薪金收入計征個人所得稅。

　　第四步：扣除當(dāng)月保險費(fèi)之和：扣除當(dāng)月保險費(fèi)之后與扣除標(biāo)準(zhǔn)(納稅標(biāo)準(zhǔn)：月薪超過3500元)進(jìn)行比較，如未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，不納稅。

　　第五步：超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，計算每月個人所得稅。

　　第六步：計算應(yīng)納稅總額，為每月應(yīng)繳納個稅金額與工作年限的積(超過12年的按12年計算)。

　　【經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金個稅計算實例】

　　員工的情況如下：

　　1、員工工作15年所得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金396000元;

　　2、確定免稅金額為 274716元(91572*3);

　　3、計算月工資薪金：10107=(396000-274716)/12;

　　4、扣除當(dāng)月保險費(fèi)之和：9257=10107-850元，9257元與扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元進(jìn)行比較，該員工需要繳納個人所得稅;

　　5、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，計算每月個人所得稅: 5757=9257元-3500元，該員工需要繳納每月個人所得稅，超過5757對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除為555.

　　6、計算應(yīng)納稅總額公式：{【(月工資薪金-月保險費(fèi)之和)-免征額3500】*適用稅率-速算扣除數(shù)}*12=經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個人所得稅

　　應(yīng)繳納稅金總額7156.8={【(10107-850)- 3500】*20%-555}*12