企業該怎么應對“營改增”

企業該怎么應對“營改增”

　　營改增是營業稅改增值稅的簡稱。此項稅改1954年由法國率先起步，因其有效解決了傳統營業稅重復稽征稅的難題，半個世紀來迅速被各國爭相采用。眼下全球有170余個國家和地區的廣義服務業將營業稅改為增值稅。下面由學習啦小編為你詳細介紹“營改增”的相關法律知識。

　　企業該怎么應對“營改增”?

　　一、抵扣憑證管理

　　營改增后，一般納稅人當期應納增值稅依據“銷項稅額—進項稅額”計算得出，因此，在銷項稅額既定的情況下，企業增值稅稅負取決于進項稅額的大小。

　　依據現行稅法規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　因此，“三票一證”的取得和管理，直接影響增值稅稅負，企業應該切實重視進項稅額發票憑證的管理。

　　二、規范財務核算

　　增值稅稅制下，企業財務核算的規范性會有以下幾方面的影響：

　　第一，按照現行稅法規定，“一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的”，企業應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。也即如果一般納稅人企業稅務核算不合規，會按照企業適用的增值稅稅率(17%、11%、6%)直接計算當期應納增值稅。

　　第二，按照現行稅法規定，增值稅納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業稅應稅項目的營業額;未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

　　因此，會計核算不是單純的財務問題，也是稅務管理的一個組成部分，尤其在混合銷售、混業經營等情況下，企業應按照要求分別核算，降低稅負率。

　　三、防范虛開發票風險

　　目前，在刑事立法上，針對虛開增值稅專用發票定罪量刑都較為嚴厲，也有統計顯示，企業負責人涉稅犯罪，70%以上涉及虛開增值稅專用發票。按照《刑法》第205條規定，對于觸犯虛開增值稅專用發票罪的單位，“對單位判處罰金;并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑”。

　　防范虛開增值稅專用發票，要從“受票”和“開票”兩個方面管控，做到不接收、不介紹、不開具，才能從根本上防范刑事風險的發生。

　　四、提升稅務風險管理

　　稅制越完善、稅收征管越規范、稅收法治化水平越高，企業稅務風險管理的重要性越凸顯。

　　與營業稅制相比，國家通過“金稅工程”對增值稅進行嚴密的監控，該系統由一個網絡、四個子系統構成。一個網絡是指國家稅務總局與省、地、縣國家稅務局四級計算機網絡;四個子系統是指增值稅防偽稅控開票子系統、防偽稅控認證子系統、增值稅稽核子系統和發票協查子系統。

　　因此，營改增后，企業應該結合自身行業特征，明確企業稅務風險點，并制定風險防范與應對措施，降低增值稅引發的稅務風險。

　　五、集團業務流程重塑

　　增值稅較營業稅的一大優勢就是可以避免重復征稅，有利于行業的細分化和專業化發展，提高生產效率。在此背景下，企業集團可以通過將部分服務進行外包，做自己最為擅長的領域，舉個例子，“營改增”后，房地產建筑企業是選擇委托運輸還是使用自營車輛運輸，可以測算一下二者的稅負差異，非獨立核算的自營運輸隊車輛運輸耗用的油料、配件及正常修理費用支出等項目，按照17%的增值稅稅率抵扣，而委托運輸企業發生的運費可以按照按照11%的稅率進行抵扣，企業集團可根據實際測算結果，進行調整優化。

　　進行業務流程節稅籌劃，既要全面了解企業的商業模式和業務流程，同時也要諳熟稅收政策和稅法原理，借助于“創造型”思維，才能為企業規劃出一個最節稅的業務流程。

　　六、合法開展稅務籌劃

　　營改增在給企業帶來了挑戰的同時，也為有關企業稅務籌劃帶來了空間，比如：(一)生活服務業小企業眾多，可以通過納稅人身份(一般納稅人身份或小規模納稅人)，采取適用不同的計稅方式;(二)在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對于一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發票，實現稅額抵扣。如果選擇小規模納稅人為供給方，取得的是小規模納稅人出具的增值稅普通發票，購貨方不能進項抵扣。(三)業務性質籌劃，對于一些具有稅收優惠政策的業務領域，應積極通過籌劃向其“靠攏”，以爭取適用稅收減免政策。(四)納稅時點的籌劃，推遲繳納稅款，無異于獲得了一筆無息貸款。由于增值稅的納稅義務發生時間和交付結算方式有關，因此，企業可以通過籌劃服務合同等方式推遲納稅義務的產生。等等。

　　特別強調的是，對納稅人身份、業務流程、業務性質、核算方式、交付結算方式等的籌劃，應以稅法為依據，合法降低稅負。