2017小微企業貸款政策

2017小微企業貸款政策

　　對小微企業而言，最大的難題是融資難，由于規模小，數量多，在這個經濟的浪潮下，小微企業的存在顯得是微乎其微，而銀行更是忽略了他們。小編給大家整理了關于2017小微企業貸款政策，希望你們喜歡!

　　2017小微企業貸款政策

　　一、增值稅優惠政策(執行至2017年12月31日)

　　1 符合哪些條件的小微企業能享受增值稅?

　　根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規定：

　　“　六、其他納稅事項……

　　(二)增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　(三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

　　按照本公告第一條第(三)項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

　　(四)其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。”

　　根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)規定：“三、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

　　2 符合條件的小微企業免稅優惠需要專門申請嗎?

　　不需要專門進行申請。

　　3 個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發票?

　　個體戶可按照國稅發【2004】153號規定，向主管稅務機關申請代開專票。

　　二、相關稅費及附加優惠政策

　　1 提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人和企業是否免征其他相關稅費和附加?

　　一、自2016年5月1日起

　　根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規定:“七、增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征文化事業建設費。”

　　根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關文化事業建設費政 策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規定：“三、未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。”

　　二、根據《關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)文件規定：

　　"一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。……

　　三、本通知自2016年2月1日起執行。"

　　三、免征增值稅、營業稅相關會計處理

　　1、小微企業免征增值稅應如何進行會計處理?

　　根據《財政部印發關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知》(財會[2013]24號)文件附件規定，小微企業免征增值稅、營業稅的有關會計處理規定如下：

　　小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為 應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

　　小微企業對本規定施行前免征增值稅和營業稅的會計處理，不進行追溯調整。

　　四、納稅申報

　　1、享受增值稅稅收優惠政策的小微企業，如何進行納稅申報?

　　為認真落實扶持小微企業發展的有關稅收優惠政策，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，國家稅務總局公告2014年第58號第一條規定，在《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中，增設“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。

　　公告對申報表的格式進行了調整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內容，進一步做了調整細化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數，分別是“小微企業免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

　　五、企業所得稅優惠政策

　　1、哪些企業適用小微企業所得稅優惠政策?

　　稅收上是用資產總額、從業人數和稅收指標綜合量“型”和“微利”的，與其他部門對小微企業的認定辦法略有不同。

　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定：“可以享受企業所得稅優惠政策的小微企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

　　2、小微企業認定條件中的“從業人數”以及“資產總額”如何確定?

　　根據《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第二條規定：“二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

　　從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”

　　如果年度中間開業或者終止經營活動的，則以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　3、小微企業所得稅優惠政策的具體內容是什么?

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款規定，符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)文規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)規定：“一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　4、按照核定征收方式繳納企業所得稅的居民企業，能否享受小微企業稅收優惠政策?

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)規定：

　　“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。”

　　5、符合規定條件的小微企業享受所得稅優惠政策是否需要事先向主管稅務機關備案?

　　不需要事先備案。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第二條規定：二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

　　小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。

　　6、小微企業預繳企業所得稅時，是否可以享受相關的優惠政策?

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)規定：“三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

　　(一)查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:

　　1.按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;

　　2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

　　(二)定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　(三)定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

　　(四)上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

　　(五)本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”

　　7、小微企業預繳時未享受優惠政策，怎么辦?

　　《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時可統一計算和享受。

　　8、小微企業預繳時享受了優惠政策，但年度應納稅所得額超過規定標準，應該如何處理?

　　《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第四條規定，小微企業符合享受優惠政策條件，如果在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

　　六、印花稅優惠政策

　　1 小型微利企業所享受其他的稅收優惠政策?

　　根據《財政部國家稅務總局 關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規定：“一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)的有關規定執行。”

　　小微企業貸款優惠政策介紹

　　1.所得稅優惠

　　財政部、稅務局、國家稅務總局聯合發布《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》。小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。

　　2.發展專項資金

　　財政部、商務部、工信部、科技部關于印發《中小企業發展專項資金管理暫行辦法》的通知。專項資金的宗旨是，貫徹落實國家宏觀政策和扶持中小企業發展戰略，彌補市場失靈，促進公平競爭，激發中小企業和非公有制經濟活力和創造力，促進擴大就業和改善民生。專項資金綜合運用無償資助、股權投資、業務補助或獎勵、代償補償、購買服務等支持方式，采取市場化手段，引入競爭性分配辦法，鼓勵創業投資機構、擔保機構、公共服務機構等支持中小企業，充分發揮財政資金的引導和促進作用。

　　3.新三板

　　4月14日財政部、國稅總局、證監會相繼出臺關于全國中小企業股份轉讓系統(新三板)政策。

　　點評：對于民營中小企業來說，新三板不僅為企業提供新的融資渠道，還可以引入戰略投資者，在帶來資金的同時，引入規范的公司治理，為企業做大做強奠定資本與治理的基礎。眾多民營中小企業對新三板寄予厚望，一方面希冀通過新三板獲得企業發展急需的資金，另一方面希望借助新三板來規范公司治理，優化股權結構，為進一步做大做強奠定基礎。

　　4.下調存準率

　　央行定向下調存款準備金率，引導信貸資源支持“三農”和小微企業。中國人民銀行決定從2014年6月16日起，對符合審慎經營要求且“三農”和小微企業貸款達到一定比例的商業銀行(不含2014年4月25日已下調過準備金率的機構)下調人民幣存款準備金率0.5個百分點。

　　5.支持小微文化企業

　　財政部、文化部、工信部發布《關于大力支持小微文化企業發展的實施意見》，對于小微文化企業的新的支持政策，將涉及市場準入、減輕稅賦、信貸支持等方面。其中，針對小微企業用水、用電、用氣、用熱等成本較高的問題，意見明確將商業用價變為工業用價，相關花費將由此降低30%左右。

　　點評：發揮財政杠桿作用，帶動金融資本進入小微文化企業。在推動小微文化企業發展方面，將充分運用文化金融扶持計劃，對符合條件的小微文化企業，在貸款貼息、保費補貼等方面繼續予以支持，以發揮財政資金的杠桿和撬動作用。

　　6.小微企業貸款

　　銀監會出臺《關于完善和創新小微企業貸款服務提高小微企業金融服務水平的通知》，在進一步做好小微企業金融服務，著力解決小微企業倒貸(借助外部高成本搭橋資金續借貸款)問題，降低小微企業融資成本。同時，證監會也提出了資本市場扶持小微企業的十條意見，其中，“大力培育私募市場”和“擴大公司債[0.02%]券范圍”備受市場矚目。

　　7.緩解融資貴

　　國務院辦公廳下發《關于多措并舉著力緩解企業融資成本高的指導意見》。指導意見具體包括以下十方面：保持貨幣信貸總量合理適度增長、抑制金融機構籌資成本不合理上升、縮短企業融資鏈條、清理整頓不合理金融服務收費、提高貸款審批和發放效率、完善商業銀行考核評價指標體系、加快發展中小金融機構、大力發展直接融資、積極發揮保險和擔保的功能和作用、有序推進利率市場化改革。

　　8.金融支持小微企業

　　國務院辦公廳出臺《金融支持小微企業發展實施意見》。為進一步做好小微企業金融服務工作，全力支持小微企業良性發展，經國務院同意，現提出以下意見：

　　一、確保實現小微企業貸款增速和增量“兩個不低于”的目標;

　　二、加快豐富和創新小微企業金融服務方式;

　　三、著力強化對小微企業的增信服務和信息服務;

　　四、積極發展小型金融機構;

　　五、大力拓展小微企業直接融資渠道;

　　六、切實降低小微企業融資成本;

　　七、加大對小微企業金融服務的政策支持力度;

　　八、全面營造良好的小微金融發展環境。

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