最新稅收優惠政策匯編(2)
最新稅收優惠政策匯編
※統借統還業務，是指：
※企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。
※企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。
20.被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務
21.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入
22.符合條件的金融商品轉讓收入
23.金融同業往來利息收入
24.同時符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅
25.國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲蓄任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入
26.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務
27.符合條件的合同能源管理服務
28.2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入
29.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入
30.政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入
31.家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入
32.福利彩票、體育彩票的發行收入
33.軍隊空余房產租賃收入
34.為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入
35.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產
36.涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權
37.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者
38.縣級以上地方人民政府或自然資源行政管理主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)
39.隨軍家屬就業
40.軍隊轉業干部就業
(二)下列項目實行增值稅即征即退：
1.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
2.經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
二、資源稅綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策(老增值稅優惠項目)
(一)納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關規定執行。
(二)納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：
(1) 屬于增值稅一般納稅人。
(2) 銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。
(3) 銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝。
(4) 綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及醫生環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。
(5) 納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合規定的上述條件及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。
(三)已享受即征即退規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合規定條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的次月起，不再享受規定的增值稅即征即退政策。
(四)已享受即征即退規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受規定的增值稅即征即退政策。
(五)納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受規定的增值稅即征即退政策。
三、其他稅收政策(老增值稅)
(一)對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策
(二)軟件產品
1.對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策
2.一般納稅人將進口軟件進行本地化改造后(不包括單純的進行漢字化處理)對外銷售的，可享受上述第(一)點的即征即退政策
四、蔬菜(部分鮮活肉蛋)流通環節免稅政策
(一)對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅
(二)自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。
(三)納稅人既銷售蔬菜(部分鮮活肉蛋)又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算;未分別核算的，不得享受免稅政策
2017稅收改革新政策
全面推開營改增試點兌現目標
作為本輪財稅體制改革的重頭戲，營改增的效果備受關注。王軍說，全面推開營改增試點，實現了三個“小目標”：一是政策落地和運行平穩;二是新增四大行業及其所屬26個小行業稅負只減不增;三是總體減稅超過5000億元，達5736億元，有力促進了經濟發展“大目標”的實現。
就促進產業優結構而言，營改增消除了重復征稅，對生活服務業的稅收優惠格外大，有力促進了第三產業的發展。2016年，我國第三產業GDP增速為7.8%，快于整體GDP增速1.1個百分點，占GDP的比重為51.6%，較2015年提高了1.4個百分點。
就促進企業增效益而言，全面推開營改增試點增加了以工業企業為主的原增值稅行業的進項抵扣，使其成為營改增的“凈受益者”。2016年，原增值稅納稅人因此減稅占減稅總額1/3還多。同時，全國規模以上工業企業的利潤增速同比提高10.8個百分點。
稅收優惠加碼傾力助推“雙創”
在支持大眾創業、萬眾創新方面，根據企業不同發展階段，稅務部門著力有針對性施策。據介紹，目前支持“雙創”的稅收優惠政策有35項，2016年新增減稅約800億元。
王軍說，以初創期企業為例，稅務部門除開展“五證合一”“兩證整合”方便企業創立之外，還推出小微企業免征增值稅和減半征收企業所得稅等優惠，2016年這兩項稅收政策惠及的小微企業就有3360萬戶，減稅額1146億元，同比增長12.8%。
面向成長期企業的稅收優惠政策最多。2016年國家將給孵化器的優惠政策擴圍到了眾創空間，使全國眾創空間企業同比增長47.3%。
王軍說，對高新技術企業、技術先進型服務企業、具備核心競爭力的軟件和集成電路企業等高端型企業，2016年也加大了稅收政策支持力度，這類企業享受的減稅額同比增長26%。“最近我們正在同財政部一起研究發文，進一步減免集成電路企業增值稅留抵退稅涉及的城建稅和教育費附加。”
支持綠色發展和助力“幸福產業”
既要金山銀山，又要綠水青山。王軍說，稅務部門正在努力建設一套中國特色的綠色稅收制度體系，目前主體已構建完成并發揮了較好的作用。
他介紹，這一體系強調四環相扣，即在資源開采、消耗、污染排放及資源性產品進出口四個環節，都有大量的稅收政策鼓勵或限制措施;并通過增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、車輛購置稅、車船稅、環保稅以及進口征稅和出口退稅等手段“組合”發力。
此外，王軍介紹，目前有兩類28項稅收優惠政策直接與老百姓的“幸福產業”息息相關，一類旨在降低消費成本，另一類旨在鼓勵投資建設。
數據顯示，去年落實支持教育、醫療、養老、文化、體育等領域的優惠政策減稅超過600億元，其中新增減稅150億元左右，促進2016年科教文衛領域完成固定資產投資29003億元，同比增長19%，是全社會固定資產投資平均增幅的2.3倍。
以稅收“黑名單”治理“老賴現象”
針對一些納稅人故意逃稅等“老賴”行為，王軍表示，稅務部門已經建立，并且正在不斷完善納稅人守信聯合激勵及失信聯合懲戒機制。
“激勵措施有41項，懲戒措施有28項。對失信納稅人，我們建立了稅收‘黑名單’制度。”王軍說，到去年底已經公布了稅收“黑名單”近3000戶。其中，700多戶及時繳清稅款后從“黑名單”中撤了下來。這樣做的目的，就是“讓誠信者一路綠燈，讓失信者步步難行”，促進信用中國建設。
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