2016-2017大連創業惠民政策
2016-2017大連創業惠民政策
大連市地稅局相關基層局走進高校，統籌講解所得稅、營業稅、印花稅、規費等創業就業稅收優惠政策，為大學生們送去政策指南，以下是小編為您整理的2016-2017大連創業惠民政策，希望對您有幫助。
2016-2017大連創業惠民政策如下
稅收惠民春風掠過，激發了青年創業夢想。據統計，2015年上半年我市辦理稅務登記戶488908戶，同比增加近5萬戶;其中企業類納稅人183499戶，小微企業納稅人占比近九成;個體工商戶305409戶，占總戶數的62.47%。而大多數處于初創期的中小企業包括個體工商戶，充分享受著稅收政策帶來的利好，企業發展處于寬松的環境中。
“這個講座就是‘及時雨’，我現在明確自己要怎樣開始創業之路了。”在大連經濟技術開發區地稅局納稅人學堂舉辦的“宣傳創客稅收知識 助力金普新區發展”講座上，吳夢稚氣未脫的臉上難掩激動。這個26歲的姑娘從澳大利亞回到國內，找工作一直不太順利，正好趕上大眾創業、萬眾創新的大潮流，于是她決定做一個“創客”，喜歡健身的她最終選定開一家健身俱樂部，“雖然有目標了，可怎么操作是個問題，那天我無意中進入了地稅局的網頁，看到今天下午有個講座，就過來了，沒想到這么有收獲。”開發區地稅局的相關人員告訴她，像她這種情況，可以咨詢一下人社部門是否能辦理就業失業登記，對持有該種登記的畢業年度內高校畢業生和在人社部門登記失業半年以上的高校畢業生從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
像吳夢一樣的青年創業者們通過各種途徑獲取稅收知識，上大連地稅網上學堂，走進大連地稅納稅人學堂，參加各個學堂舉辦的小微企業培訓講座。開發區地稅局納稅人學堂開設的如何助推“創客”創業的講座吸引了 20多個青年創客們，一堂課下來，“創客”們對稅收基礎知識、納稅人權利與義務、辦稅流程、如何依法誠信納稅等問題有了初步認識，在創業初期找準方向。 “對于創業企業而言，能不能享受國家的各項優惠政策，在短時間內發展壯大，納稅服務和稅收政策宣傳是非常重要的環節，我們力爭為‘創客’們提供專業的、無償的、廣泛的服務，助推創業者創業。”開發區地稅局局長李敬忠說。
市地稅局各基層局通過開通政策直通車服務、建立政策咨詢微信群或者通過微博、專家服務團隊上門服務等方式，開展與創業就業緊密相關的小微企業稅收優惠政策宣傳。
提到被評為金州新區十大青年“創客”，張嘉很靦腆地笑了笑：“我只是做了我該做的事情。”這個33歲的女孩兒大學畢業后到大連鑾藝精密模塑制造有限公司(下稱大連鑾藝)工作，現任研發部模具設計工程師并獲得遼寧省中級技術職稱，共獲得了5項國家專利，為公司增加銷售收入累計過百萬。
大連鑾藝成立于2002年，注冊資本1755萬元人民幣，投資總額2280萬元人民幣，主要從事精密注塑模具、冷沖模具加工及精密注塑零部件生產的專業制造。近年來，大連鑾藝致力于汽車行業塑料制品的精密模具的研發，擁有汽車類模具相關發明與實用新型專利10項，擁有多項國內先進水平技術，填補了一些國內技術的空白，2014年實現地稅收入190萬元，預計2015年實現地稅收入200萬元左右。
“企業的發展離不開大連開發區地稅局出口加工區稅務所的大力支持，”大連鑾藝的財務部長姜宏說，“所里的‘直通車’服務真的給企業帶來極大的便利，實實在在地為我們解決了許多實際困難。”
據姜宏介紹，2010年房產稅和土地使用稅兩稅普查時，稅收管理員發現該公司向職工出租用于居住的宿舍計入房產原值繳納了房產稅，根據當時的稅收政策規定，企業和自收自支事業單位按照政府規定價格出租給職工居住的單位自有住房免征房產稅。為了核實多繳的金額，出口加工區稅務所的稅收管理員積極與企業財務人員聯系，多次上門核實情況，最后發現該公司員工宿舍部分多繳稅款一萬多元，及時為他們辦理了退稅手續;2013年，宿舍免稅政策又有進一步明確，文件下發后，稅收管理員又第一時間告知企業，使其避免因政策掌握不到位而產生少繳稅款的風險。“以前都覺得稅務部門就是收稅的，沒想到主動為我們‘省稅’，我覺得現在跟稅務局‘沒關系’也沒關系!”姜宏說。
去年剛成立的大連瑞民建筑工程有限公司經理對此深有同感。這民營企業主要經營裝飾裝修，因企業規模有限，沒有專職財務人員，企業賬證不健全，為此，年初在進行所得稅征收方式鑒定時，主管稅務機關將其確定為核定征收，企業對此有抵觸情緒。
今年二季度，主管地稅機關針對小微企業稅收優惠進行專題輔導，尤其對新辦戶和受政策調整影響戶逐戶輔導。當稅收管理員通過篩查企業申報信息發現該企業第二季度實現了收入，第一時間下戶進行了小微政策輔導，核實企業是否符合小微企業的條件，并及時指導企業如何填報所得稅申報表和申報享受小微政策優惠。公司經理對稅務機關的認識為此也發生了改變：“你們不光是公正執法，還關注企業的發展，幫助我們及時享受稅收優惠，國家有這么好的優惠政策，再有公正執法的稅務人員，我一定好好經營，多為國家做貢獻。”
!【政策加油站】
A營業稅優惠政策
【規定】
《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定，自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。
《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)及《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》2014年第57號規定，自2014年10月1日至2015年12月31日，對月營業額3萬元(含3萬元)以下或以1個季度為納稅期限，季度營業額9萬元以下(含9萬元)的營業稅納稅人免征營業稅。
【釋疑】
1.我市所有繳納營業稅的營業稅納稅人，均可享受本項政策。營業稅納稅人，包括我市所有繳納營業稅的企業或非企業性單位、個體工商戶和其他個人(以下統稱納稅人)均可享受本項政策。
2. 納稅人的營業額為提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產收取的全部價款和價外費用;納稅人有《大連市地方稅務局關于發布營業稅差額納稅實施辦法的公告》 (〔2013〕年第4號)附件《營業稅扣除項目規定》情形的，允許以收取的全部價款和價外費用扣除稅收政策規定的扣除項目金額后的余額為營業額。
【案例】
江女士個人名下一套住房出租，2013年12月簽訂了住房出租合同，租賃合同金額30萬元，合同期2014年1月-12月。問江女士個人出租住房應如何繳納營業稅?
【市地稅局權威解讀】
姜女士出租房屋的行為應按“服務業—租賃業”稅目繳納營業稅，計稅依據為出租房屋取得的全部租金收入，個人出租住房實際優惠稅率1.5%;個人出租公建營業稅率5%。近兩年，營業稅起征點有兩次調整，一是自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。二是自2014年10月1日起至2015年12月31日，對個人取得的月租金不超過3萬元(含3萬元)的，免征營業稅。對于納稅人一次性預收數月租金的，若租賃合同記載明確的租賃期限，其收取的租賃費可在租賃期內按月分攤租金收入，判定是否達到營業稅起征點，不達起征點的，免征營業稅;達到起征點的，全額繳納營業稅，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
【計算】
1.每月租金額30萬元/12個月=2.5萬元;
2. 1-9月份取得的月租金，達到起征點，全額計算繳納營業稅，計稅金額為2.5*9=22.5萬元;
3.22.5萬元*稅率1.5%=3375元;
4.10-12月份每月收取租金2.5萬元，不超過3萬元，免征營業稅。
自2014年10月1日起，江女士如果已按照原營業稅小微政策規定繳納了稅款，按照《稅收征收管理法》有關規定，她多繳納的稅款可以向主管稅務機關申請退(抵)稅。
【實操】
符合本項優惠政策規定條件的納稅人，應如何進行納稅申報?
若當月(當季)營業額不超過3萬元(9萬元)的，可在“申報類減免稅額”欄次填寫減免稅額，并同時在“申報減免類型”欄次選擇“小微企業營業稅減免”的，按照系統規則繼續操作即可享受本項政策。若當月(當季)營業額超過3萬元(9萬元)的，應全額計算繳納稅款。
B房產稅和土地使用稅優惠政策
【規定】
《大連市地方稅務局轉發大連市人民政府實施減半征收小微型企業房產稅和城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(大地稅發〔2015〕8號)規定，對納稅確有困難的小微型企業，自2014年1月1日至2015年12月31日減半征收自用和出租房屋的房產稅和城鎮土地使用稅。
【釋疑】
納稅確有困難的小微企業，是指申請減免稅所屬年度企業所得稅匯算納稅調整后所得為負數的查實征收小微型企業。對于繳納個人所得稅的個人獨資企業和合伙企業，申請減免稅所屬年度所得稅匯算納稅調整后所得為負數且符合小微型企業條件的，也可以享受此項政策優惠。
【案例】
關于無償使用其他單位的房產是否可以申請減半征收房產稅和土地使用稅?
王先生的公司無償使用某建筑設計公司的房產，并代為繳納該建筑設計公司應繳納的房產稅，作為無償使用方的王先生符合“納稅確有困難的小微型企業”的條件，他想知道他代建筑設計公司繳納的房產稅是否可以同樣申請減半征收。
【市地稅局權威解讀】
根據《大連市地方稅務局轉發大連市人民政府實施減半征收小微型企業房產稅和城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(大地稅發〔2015〕8號)規定，納稅確有困難的小微企業可以對自有自用的房產和自有出租的房產按規定申報繳納的房產稅和城鎮土地使用稅申請減半征收，而無償使用其他單位或個人的房產按房產余值代繳納的房產稅不可以申請減半征收。
雖然王先生的公司符合小微企業減半征收房產稅和土地使用稅的優惠條件，而且房產稅和土地使用稅也確實由王先生代為繳納，但由于他的辦公用房不是自有自用，而是無償使用其他公司的房產，所以不符合文件規定，不能申請減半征收房產稅和土地使用稅。
C所得稅優惠政策
【規定】
符合條件的小微企業所得稅享受兩項優惠：一是低稅率優惠，減按20%的稅率征收企業所得稅;二是減半征稅優惠。自2015年1月1日至2017年12月31 日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
預繳時享受優惠的規定
(一) 查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅優惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優惠政策。
(二)定率征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅優惠政策;超過20萬元的，不享受其中的減半征稅政策，不超過30萬元的，仍可享受低稅率優惠。
(三)本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅優惠政策;超過20萬元且不超過30萬元的，應停止享受減半征稅優惠政策，可享受低稅率優惠政策。
(四)企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
【案例】
郭先生的公司是一家倉儲企業，企業所得稅采取定率征收方式，2015年一季度應稅收入額242萬元，應稅所得率7%，應納稅所得額16.94萬元。2014年符合小型微利企業條件。2015年預繳申報時能否享受小型微利企業優惠政策，是否需要先辦理審批手續?
【市地稅局權威解讀】
根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)規定，他的公司2014年度符合小型微利企業條件，2015年一季度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受所得額減半征稅優惠;超過20萬元且不超過30 萬元的，可享受低稅率優惠。
2015年預繳申報時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
【實操】
符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。
D小微企業印花稅優惠政策
《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)
《財政部 國家稅務總局 關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)
自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
E小微企業殘疾人就業保障金優惠政策
《財政部 國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)和《關于貫徹落實國務院關于扶持小型微型企業健康發展的意見》(大殘聯發〔2015〕7號)
自國務院頒布《關于扶持小型微型企業健康發展的意見》(國發〔2014〕52號)后，在全市按比例安置殘疾人就業及征繳殘疾人就業保障金工作中，經審核對注冊登記不滿3年，安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的用人單位，免征殘疾人就業保障金。
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