國稅和地稅的區別

時間：2017-05-23 09:25:51 宋鵬849由分享

　　什么是國稅？什么是地稅？國稅和地稅的具體區別都體現哪里呢？以下是學習啦小編收集整理的關于國稅和地稅的區別，希望對你有幫助。

　　國稅和地稅的具體區別

　　地稅局收所得稅與營業稅:地稅局負責收取營業稅;城市維護建設稅(不包括上述由國家稅務局系統負責征收管理的部分);地方國有企業、集體企業、私營企業(不包括上述2002年后新辦企業)繳納的所得稅;個人所得稅;資源稅;城鎮土地使用稅;耕地占用稅;固定資產投資方向調節稅;土地增值稅;房產稅;城市房地產稅;車船印花稅;契稅;屠宰稅;地方稅的滯納金、補稅、罰款。

　　國稅與地稅，是指國家稅務局系統和地方稅務局系統，一般是指稅務機關，而不是針對稅種而言的。國家稅務局系統由國家稅務總局垂直領導;省級地方稅務局受省級人民政府和國家稅務總局雙重領導，省級以下地方稅務局系統由省級地方稅務機關垂直領導。因此，國家稅務局系統和地方稅務局系統分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也有一些地方的國家稅務局系統和地方稅務局系統是合署辦公的。

　　國家稅務局與地方稅務局雖是兩個相對獨立的行政執法主體，有著各自的工作職責和征管范圍，但都是政府的重要經濟職能部門，共同執行統一的稅收法律和法規，共同面對的納稅人。各地國家稅務局、地方稅務局不斷加強協調配合，整合行政資源，共同致力于征管質量和效率的提高。建立聯席會議制度，及時交流溝通情況，協調解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數據信息，實現信息共享。加強日常征管工作的協作，通過聯合辦理稅務登記證、聯合開展個體工商戶稅額的核定、聯合開展納稅信用等級評定、聯合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導、對同一納稅人欠繳稅款實行聯合公告、聯合實施稅務檢查以及加強稅收政策執行的溝通協調等方式共同做好對納稅人的服務和管理。

　　國稅局收哪些稅種

　　1.增值稅;

　　2.消費稅;

　　3.燃油稅;

　　4.車輛購置稅;

　　5.出口產品退稅;

　　6.進口產品增值稅、消費稅;

　　7.儲蓄存款利息所得個人所得稅;

　　8.地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅;

　　9.個體工商戶和集貿市場繳納的增值稅、消費稅;

　　10.中央稅、共享稅的滯納金、補稅、罰款。

　　11.證券交易稅(未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅);

　　12.鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅;

　　13.境內的外商投資企業和外國企業繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業和外國企業所得稅;

　　14.中央企業所得稅;中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業所得稅;2002年1月1日以后新辦理工商登記、領取許可證的企業、事業單位、社會團體等組織繳納的企業所得稅;

　　15.中央明確由國家稅務局負責征收的其他有關稅費。

　　增值稅、資源稅、證券交易稅為中央與地方共享稅。由國稅局征收的共享稅由國稅局直接劃入地方金庫

　　地稅的稅種

　　稅種的劃分是地方稅收收入的保證，也是一個在中央與地方政府之間分配稅源的問題。從各國地方稅種的比較中，我們可以發現：

　　1、稅種性質方面：地方稅種大都是稅源較分散，流動性較差，對宏觀經濟影響面較小，收入規模也相對較小的稅種，或一些零星的稅種，但也有一些國家將所得稅、流轉稅等稅源較集中，流動性較強，收入規模較大的稅種劃歸地方稅，如美國和日本。顯然一國地方稅稅種的性質在很大程度上是由地方稅權大小決定的。

　　2、稅種劃分形式方面：地方稅中既有地方專有稅種，也有中央與地方共享稅源的稅種。一般來講，各國地方政府都有其專有稅種，這些專有稅種有獨立的征稅對象，稅源劃分也清晰，同時也有一些國家設有中央與地方共享稅源的稅種或共享稅，如經濟合作發展組織中有美國、德國等九個國家對所得稅、貨物稅和勞務稅在中央與地方之間進行了分割。這類稅種的分割增強了地方稅稅源的彈性，同時也使地方從中獲得了相當的財力。

　　3.稅種類別方面：總的來講，各國地方稅種幾乎涵蓋了包括流轉稅、所得稅、財產稅等在內的所有稅種，但各國情況差異很大，具體地講：

　　(1)財產稅類：這類稅收主要有車船稅、房產稅、遺產稅和贈與稅。由于其很強的地域性且對宏觀調控影響不大，各國一般將其劃為地方稅。聯邦制國家財產稅在州稅中比重不大，在地方稅收中比重較大，但對財產稅中的遺產稅和贈予稅，許多國家將其列為中央稅，如美國、日本、英國、韓國和印度等，但也有一些國家將其列為地方稅，如德國將遺產稅列為州稅。

　　(2)所得稅類：

　　①對于個人所得稅，一般國家的地方稅中并無個人所得稅或相對中央政府來講，地方個人所得稅微不足道。但也不乏將個人所得稅置于地方稅重要地位的國家稅收，如美國兩級地方政府均征收個人所得稅，個人所得稅收入占到了州政府稅收收入的28%(1992年)，占州以下地方政府稅收收入的5%(1992年);德國將個人所得稅設為共享稅，日本兩級地方政府稅收中均存在居民稅且是主體稅種之一，韓國市郡級稅中也以居民稅作為主體稅種之一。

　　②對于地方公司(企業)所得稅：在州一級開征公司所得稅的只有美國、日本等少數國家，而在地方政府一級開征企業所得稅的較多，如美國、日本、印度和德國等。除企業所得稅外，有些國家地方政府還向企業征收與所得有關的其他稅收，如法國的職業收入稅，對國內經營工商業的個人或法人組織所得利潤征收。

　　(3)商品稅類：大部分國家將重要的商品稅(包括增值稅、消費稅、銷售稅等)劃為中央稅，如印度、法國、英國，或劃為共享稅，如德國。而有些國家將它們列為地方稅，如美國的銷售稅，印度的營業稅。有時單環節課征的商品稅種往往劃歸地方，主要的消費稅都劃歸中央，而將一些不重要的特別(種)消費稅劃歸地方也是許多國家的普遍做法，如日本、韓國、德國。

　　(4)資源稅類：主要有土地稅、資源稅等。如美國、日本、德國、韓國、印度的地方政府都開征了土地類稅收。這類稅的開征一方面為地方政府提供了財源，另一方面，也促進了地方自然資源的合理開發與利用。

　　(5)其他稅種：國外地方稅收中還有許多小稅種，包括特定目的稅、行為稅等各有特色的零星稅種。如法國、印度、德國地方政府都開征的娛樂稅，法國和印度都開征的廣告稅等。

　　4、主體稅種：主體稅種的建設是各國地方稅體系建設的主要內容，各國根據本國的稅種設立情況、稅源分布、地域特點及地方政府的需要等復雜因素，選擇了不同的稅種或稅種組合作為地方主體稅種。

　　從各國地方稅主體稅種類別上看，許多國家選擇了財產稅，如在美國，財產稅收入約占州以下地方政府稅收收入3/4 ，日本財產稅占市町級稅收收入37%，法國地方稅收收入結構中建筑稅、住宅稅分別占44%和26%.財產稅作為地方政府重要收入來源的原因主要在于兩點：①稅基穩定，納稅面寬，且征收方法簡便，透明度高;②財產稅充分體現了受益原則，即不論個人財產還是企業財產都享受著地方財政公共支出的利益，因而理所當然應該納稅。正是基于以上兩點，財產稅在許多國家地方稅中占據著重要地位。

　　除財產稅外，把所得稅作為地方稅主體稅種是國際發展的新動向。如日本都道府縣稅收收入40%來源于事業稅，市町村稅收收入中51%為居民稅收入。韓國市郡級稅也以居民稅為主體稅種之一。根據IBM的統計，其25個成員國中所得稅成為地方稅主體稅種的國家有11個。所得稅適于作地方稅的特點主要有：①稅源潛力大;②依能課稅，能更好地體現公平原則;③較好地體現受益原則。但與財產稅不同的是，所得稅要求地方政府有較高的稅收征管水平。這在一定程度上限制了所得稅成為地方主體稅種的進程。

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