2017稅收學專業大學排名是哪幾所(2)
2017稅收學專業大學排名是哪幾所
稅收學專業介紹
財政學分支階段
稅收學在理論上是財政學的分支。20世紀80年代之前，稅收問題一般都是在財政學中加以研究。財政學專業或財經類專業通常開設一門《國家稅收》課程講授稅收理論、稅收制度和稅收管理等內容。
成為獨立學科
改革開放以后，全社會對稅收問題越來越重視，稅收理論研究也越來越深入，《稅收學》也逐漸形成為一門相對獨立的學科。隨著高等學校本科稅務專業的設置，稅收課程的設置也相對細化。這樣，各種以《稅收學》命名的教材內容各異，有的是專門的稅收基礎理論課程教材，有的不僅有稅收基礎理論，還有稅收制度，甚至還有稅收管理的內容。
稅收學專業體系
傳統西方經濟學理論體系
傳統西方經濟學理論體系中的稅收學。西方經濟學的研究對象是資源配置。一般認為，微觀主體依據價格信號獨立做出決策，并通過價格對行為進行協調，最終實現資源的有效配置。因此，價格的協調作用是市場經濟有效運行的關鍵，這是西方經濟學的基本思想。基于此，西方經濟學從家政學起步，逐步發展成為包括微觀經濟學、宏觀經濟學、對外開放和經濟發展理論等在內的龐大理論體系。在這一理論體系中，稅收在多處都有體現，如國民收入決定稅收與產品價格、消費者行為等。但稅收最顯著的位置出現在宏觀經濟政策理論中，稅收作為政府的有力工具被視為財政政策的中堅之一，被用于實現調節總供給與總需求、促進經濟增長等宏觀目標。稅收多以政府的、宏觀的形象出現，稅收學因而在很大程度上表現為政府稅收學。然而本文將從另一個角度對西方經濟學理論體系進行描述，以期找出稅收學在其中的準確方位。
西方經濟學理論體系新框架
西方經濟學理論體系新框架中的稅收學。西方經濟學要解決三個問題，生產什么?如何生產?為誰生產?簡言之，資源配置問題。生產什么，如何生產可稱之為生產問題，而為誰生產則是分配問題。在當今社會化生產方式下，生產主要是由企業完成的，雖然不排除在某些場合仍然存在個體生產的情況，但企業無疑是最重要的微觀生產主體。在市場經濟條件下，價格是資源配置的信號，企業依據價格信號進行決策是資源配置的具體實現過程。因此，企業作為最重要的資源配置主體在基礎層面決定著資源配置的效率，企業是經濟活動的核心。近年來，以科斯企業理論為發端的新制度經濟學發展迅速，對整個西方經濟學理論體系大廈的重構產生了重大影響，已經體現出從“異端”走向主流的趨勢。借鑒新制度經濟學的基本思想，筆者認為西方經濟學理論應該以企業理論為中心展開才更有利于對經濟學基本問題進行探討。據此我們可以重新勾畫西方經濟學的理論體系，如下圖。在這一理論體系中，企業理論居于核心，產權理論、企業金融理論、價格理論、消費者行為理論、市場理論、企業治理理論等微觀理論直接以企業為中心展開;宏觀理論部分則在微觀理論上方分布，起間接支撐作用。而稅收學作為公共部門經濟學(財政學)的組成部分位于宏觀經濟理論與微觀經濟理論的交界處，是連接企業與政府的紐帶。從企業角度來看，稅收是企業向公共部門購買公共產品的必要支出，降低稅收支出對企業造成的效率損失對于提高經濟效率具有積極意義。從政府角度來看，固然要向企業征稅，但征稅的目的是為了 向企業提高必要的公共產品。因此，政府應當一方面盡量減少征稅，一方面盡量提供好的公共產品。
稅收學專業概論
一直以來，稅收理論界對稅收問題的研究多體現為以政府為中心的稅收學研究。然而，盡管研究過程中也涉及了對微觀主體的經濟效應分析，但這些分析還沒有深入到微觀主體的內部。稅收理論分析迄今為IL尚未得到充分的微觀支持，這無疑是傳統西方經濟學的先天不足在稅收學上的反映。要解決稅收理論的微觀基礎問題，就要求我們把目光投向企業一方并深入其中。以企業為中心研究稅收經濟效應，并非直接對收入效應、替代效應等進行分析，而是要深入企業組織內部分析稅收經濟效應的形成機制與過程，即稅收對企業產權結構、組織結構、發展戰略以及生產經營的具體影響。顯然，這是與企業理論相適應的稅收研究，可稱之為“企業稅收學”。企業稅收學對稅收理論的深化有兩個幫助：其一，有助于從企業層面分析稅收經濟效應的形成機制與著力點，為稅收宏觀分析及稅制優化奠定微觀基礎。其二，有助于企業在稅收制度為外生變量的情況下，通過恰當的企業制度安排降低稅收帶來的效率損失，從而通過增加企業自身效率而提高整個經濟運行效率，這一點與稅收籌劃學的功能類似。筆者認為可從以下幾個具體方面人手：
稅收與企業資本結構
MM定理的問世，使得資本結構與企業價值的關系問題開始進入經濟學家的視野。但MM定理的基本假定條件之一是不考慮稅收因素，故得出了資本結構與企業價值無關的結論。但在現實經濟運行中稅收恰恰是任何企業都不能忽略的重要因素，MM定理無疑從側面證明了，在存在稅收因素的條件下，企業資本結構與企業價值存在相關關系。所謂資本結構是指企業資本中股權資本與債務資本的比例。不同的稅收安排會給企業融資決策帶來不同的影響：一定稅收條件下，如果股權融資更為有利，則企業傾向于進行股權融資;反之，則進行債務融資。但這還不是問題的關鍵，由于資本結構與公司治理密切相關，稅收就通過資本結構而與公司治理問題聯系在一起了。資本結構必須與公司治理模式相適應才有利于企業價值增加，在債權人主導型治理模式運行有效的情況下，通過稅收促使(至少不阻礙)企業更多地進行債務融資是有利的;而在股東主導型治理模式下則應當促使企業進行股權融資。因此，在進行稅制設計時，我國的企業治理狀況是一個必須考慮的約束條件。
稅收與企業收購兼并
隨著市場進程的日益深化，企業收購兼并行為將逐步成為企業發展的戰略手段。從國際經驗看，稅收對收購兼并行為具有顯著的影響，在某些情況下，稅收甚至還成為跨國企業積極進行收購兼并的主要推動因素。從企業發展角度看，收購兼并是企業賴以實現戰略調整和布局的最重要手段，使得資源在企業、行業間實現有效配置，對收購兼并行為進行調節即是對資源配置的調節。稅收是政府實現宏觀經濟調控的重要手段，稅收與收購兼并將成為一個頗具理論與實踐價值的課題。
稅收與企業生產經營
上述的兩個理論方向主要是和所得稅相關的，流轉稅對企業的影響主要體現在生產經營活動之中。流轉稅的存在使得企業在一定情況下要對其產、供、銷等生產活動進行調整，其目的在于降低稅負，這是當前稅收籌劃學的主要研究內容。但從企業稅收學的角度看，對這一問題進行研究的用意并不單純是降低企業稅負，而更應關注稅制安排是否存在逆向調節作用，從而提出稅收制度的完善思路。
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