省級會計師職稱論文
省級會計師職稱論文
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷健全和完善,注冊會計師行業在社會經濟中發揮著越來越重要的作用,學習啦小編整理了省級職稱論文會計師，有興趣的親可以來閱讀一下!
省級職稱論文會計師篇一
我國注冊會計師法律責任的探究
一、注冊會計師法律責任的含義
注冊會計師的法律責任，是指注冊會計師在執行審計業務中因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律規定，應承擔的法律責任。法律責任的出現，通常是因為注冊會計師在執業時沒有保持應有的謹慎性并因此導致了對他人權利的損害。
二、我國注冊會計師法律責任存在的問題
1、法制建設落后
我國先后出臺《注冊會計師法》、《證券法》等相關法律法規，但這些法規由于立法時間與出臺順序的不同，在關于注冊會計師法律責任問題的相關條例上存在許多矛盾之處，這就使得注冊會計師在執業時沒有統一的標準和尺度，追究法律責任時就會由于尺度不一的問題導致分歧。
2、法律條文不明晰、彈性大
有關法律法規中均提及“情節嚴重”，但什么是“情節嚴重”，卻沒有一個明確的標準和劃分，對于法律條文中的模糊用語，執法者該如何把握判罰尺度?特別是對“虛假證明文件”和“虛假審計報告”的界定不明，引發不同利益階層的人對會計信息“真實性”的認識和理解不一致。
3、注冊會計師承擔法律責任的具體條款不夠清晰
在國外多數國家的注冊會計師法律條文中，義務性條款和限制性條款占有很大比重，而責任性條款中以民事責任條款為主。而我國現行《注冊會計師法》只有第20條、第2 l條兩條屬法定業務的義務性條款和限制性條款，這些條款大多有很強的原則性，與實際情況有一定的差距，注冊會計師在執行時沒有明確的規則作為參照。除此之外，審計報告作為注冊會計師行為的一種結果，評價其真實性是一個專業性很強的問題，且不存在絕對性，絕不能簡單地以出具“虛假的審計報告”這樣的標準來判別注冊會計師的法律責任。因此，一些執法部門僅憑審計報告真偽對注冊會計師進行判決，是不公平的。
4、法律界和會計界的處罰尺度不一致
對于審計報告，法律界所要求的“真實性”與會計界所主張的“真實性”有偏差。法律界所要求的“真實性”是指“內容的真實”和“結果的真實”，而會計界所強調的“真實性”是指“程序的真實”與“過程的真實”。
對于注冊會計師和會計師事務所是否承擔法律責任的判罰標準，會計界堅持強調，是否嚴格遵循執業準則，這是判斷承擔法律責任的關鍵。只要注冊會計師嚴格依照審計準則執業，即使審計結果與實際情況不一致，注冊會計師也不一定要承擔法律責任。因為，注冊會計師執業是對行業規范的遵循，對被審計單位的財務報表只能是“合理的保證”，而不是“絕對的保證”。而法律界強調注冊會計師的工作結果應與承擔法律責任直接相關，尤其是在審判時，法官更看重的是結果。社會公眾投資人的投資決策是依據審計報告的結果，而不是審計工作程序。只要審計結論與實際結果不相符合，利害關系人因相信“不實”的報告而遭受利益損失時，會計師事務所和注冊會計師就應當承擔法律責任。
三、完善我國注冊會計師法律責任的幾點建議
1、保持審計的獨立性
注冊會計師的獨立性是其執業的關鍵所在。注冊會計師在執行審計業務時應當遵守職業道德守則規定的獨立性要求，在形式上和實質上與審計客戶保持獨立。審計實踐證明，與審計客戶保持獨立，可以有效保證注冊會計師客觀公正執業，使其在執業過程中能夠做出合理的符合執業準則要求的職業判斷。只有這樣才能取信與社會公眾，被審計單位財務報表的公允性和合法性才能得到認可。
2、加強行業內部管理，保證注冊會計師的合法權益不受侵犯
加強行業內部管理可以通過同業復查、行業年檢的辦法，將可能發生的過失與錯誤消滅在萌芽狀態，這也是防范注冊會計師行業承擔過多、更重的法律責任的有效措施之一。
由于審計風險的影響因素多種多樣，完全消除審計風險是不可能的，但可以采取措施，將審計風險控制在可接受的范圍內。質量控制是會計師事務所各項管理工作的核心和關鍵。如果一個會計師事務所質量控制不嚴，很有可能因某一個人或一個部門的原因導致整個會計師事務所遭到起訴承擔賠償責任。因此，會計師事務所必須建立健全一套嚴密、科學的質量控制制度，并將其落實到整個審計過程的各個環節，促使注冊會計師按照執業準則的要求執業，保證審計業務質量。
3、建立注冊會計師法律責任的鑒定機構
在我國的相關法律中，沒有明確規定在案件審判中，法官是否要采取審計鑒定結論，在涉及到專業認定時，也沒有法定的審計鑒定機構。雖然法官可以申請與案件無關的鑒定人進行鑒定，但由于鑒定人的選擇有一定的隨意性，所以作為證據的鑒定結論仍有很大的自由權。目前，我國民事制裁和刑事制裁的裁定和實施權歸屬人民法院，而注冊會計師行政處罰的裁定和實施權歸屬于省級以上人民政府的財政部門。隨著公眾法律維權意識的日漸增強，民事責任和刑事責任無疑將成為注冊會計師法律責任的主要方式，而人民法院就是最終的裁判機構。由于注冊會計師涉及案件的專業性較強，我國處理法律糾紛的法官大多不是很了解會計知識，因而法院常常難以獨立對案件作出合理的界定。因此，應盡快成立注冊會計師法律責任的專家鑒定機構，作為注冊會計師法律責任界定的權威機構。財政部作為注冊會計師的主管部門，可通過與司法機關的溝通，在中國注冊會計師協會監督管理下成立注冊會計師法律責任鑒定委員會，協助法院完成審判。
4、確立《獨立審計準則》在司法實踐中的地位
《獨立審計準則》是國家財政部發布的，具有相當高的權威性和官方效力。如果注冊會計師在執業過程中沒有按照《獨立審計準則》的要求去做，出具了虛假的審計報告，就應當承擔相應的法律責任。但如果注冊會計師嚴格遵循了《獨立審計準則》，僅僅因為審計結論在客觀上與實際不符，就需要承擔法律責任的話，顯然是不合理的。因為注冊會計師的審計并不是一種擔保，現有的專業標準只不過是在考慮成本效益的基礎上制定出的一種較為科學、合理的程序，并非絕對保證。對于一些精心偽造的舞弊行為，注冊會計師是無能為力的。因此，《獨立審計準則》應該作為我國司法界判定注冊會計師法律責任的重要依據，它是行業的權威性標準，而不僅僅是行業準則。它不僅保護注冊會計師的利益，同時，也在保護廣大投資者的利益。
四、結論
注冊會計師行業在促進建立現代企業制度、引導資源合理配置、提高會計信息質量、維護市場經濟秩序和社會公眾利益等方面承擔著重要職責。注冊會計師從誕生的那一刻起，就肩負了相應的法律責任。面對當前復雜的國際經濟形勢，注冊會計師行業唯有立足現實，順時應勢，才能在激烈的市場競爭中獲得新的成長空間。
省級職稱論文會計師篇二
我國注冊會計師審計質量研究
引言
隨著我國不斷增加對注冊會計師審計服務的需求量，使得注冊會計師審計也被納入經濟監督的范圍中。接連出現的一系列重大審計失敗案例，不但給我國資本市場帶來了巨大的損失，而且將注冊會計師審計質量問題推上了社會輿論的風口浪尖。為了滿足我國證券市場乃至市場經濟發展的需要，提升注冊會計師審計質量就成為亟待解決的問題。在此背景下，本文針對注冊會計師審計質量問題進行了相應研究。
一、審計質量的含義及特點
1.審計質量含義
于注冊會計師而言，審計質量主要指審計工作過程的質量，行業準則就是其評價標準。于審計服務的對象(外部信息使用者)來說，主要指審計報告的質量。審計報告能否提供可信程度高的會計信息是其評價標準。
2.審計質量的特征
?、賹徲嬞|量具有適用性。主要體現為：滿足客戶的需求;滿足潛在投資者的需求;滿足國家進行經濟管理的需求。
?、趯徲嬞|量具有系統性。審計過程中的每一環節都和審計質量的高低密切相關。審計質量的好壞是由貫穿審計過程始終的多種因素(如獨立性因素、道德因素、專業勝任能力因素等)共同導致的。
③指審計質量受到成本的約束。隨著審計規模的擴大、審計要求的提高，相應的審計成本也會不斷增加，但是，從審計活動的收益角度來看，卻是非常有限。因此，審計過程經常會由于受到成本的制約，而放棄某些對提高審計質量有利的審計程序。
?、軐徲嬞|量具有主觀性。對同一審計結果，不同個體對其質量的判斷往往不同。一般來說，社會大眾對審計質量的判斷標準是審計能否發現財務信息中存在的重大錯弊;而審計者的判斷標準是遵守審計準則的嚴謹程度。
二、我國注冊會計師審計質量現狀
1.我國注冊會計師審計質量現狀
截至2014年年底，全國共有注冊會計師99045人，非執業會員103566人，會計師事務所8295家，具有證券期貨業務資格事務所40家。
①財政部會計信息質量檢查現狀
根據2014年10月財政部發布的會計信息質量檢查公告顯示：2013年度共有537家事務所被處以各種類型的行政處罰。同時，牽涉到的234名注冊會計師也被處以行政處罰。
?、谥凶f對事務所執業質量檢查現狀
按照規定，中注協須每年對注冊會計師執業質量、會計師事務所進行常規性檢查。2011-2013年的檢查結果下表。
從以上數據中可以看出，財政部、中注協對會計師事務所和會計師的處罰數量一直居高不下。這也從另一方面體現出我國并不樂觀的注冊會計師審計質量現狀。
三、綠大地集團財務造假案例分析
1.案例回顧
綠大地集團是一家以綠化工程為主的企業，2004年其從馬龍縣舊縣村委會購買了960畝土地，成本50萬元，入賬價格卻為955萬，虛增了18倍。除了此項假賬外，綠大地集團用同樣手段虛增了4到5倍的苗木存貨。此公司在2004年之后的5年時間中多次虛增資產，從法院一審判決中得知，綠大地集團累計虛增收入總計高達5.47億元。除此之外，綠大地集團頻繁更換會計師事務為其審計也所作為其一種欺詐手段。2010年，監管部門將目光鎖定綠大地集團，通過向其“推薦”會計師事務所進行審計，才使得種種財務黑洞曝光。
2.案例分析
在此案中，綠大地公司通過偽造發票、合同，虛增資產與業績等手段進行財務造假，而這些并非高端的造假手段，卻能讓綠大地集團一次又一次成功進行了欺詐，這揭示出我國注冊會計師審計中存在著嚴峻的問題，主要體現在以下方面：
①外部監管問題。(1)目前我國實行證監會、財政部及中注協多頭監管模式，表面上看，這種模式能提升發現問題的幾率，但事與愿違，多重監管往往會導致無人監管的后果。(2)社會公眾獲取信息的渠道嚴重受限，使之由于缺乏足夠信息而無法實施監管。從而導致我國社會公眾監管力量弱小的現狀。
②審計市場問題。市場對高質量審計的強烈需求決定了髙質量審計的供給，而由于目前我國無論是中小投資者還是政府抑或是大股東都對高質量的審計需求較低，這就使得審計質量在一定程度上較低。
③會計師事務所自身問題。(1)現階段，有限責任制組織形式已成為我國會計師事務所的主要形式，這種組織形式下的公司規定個人僅承擔其出資范圍內的責任，注冊會計師作為理性經濟人有理由選擇通過提供低質量審計來獲取高回報。(2)我國會計師事務所的內部管理有所欠缺。事務所審計風險意識不強，履行審計程序不認真，促使事務所的質量控制過于形式化。
四、我國注冊會計師審計質量提升對策
1.完善外部監管環境
?、倜鞔_劃分政府各部門及行業協會的監管職責。財政部、證監會與中注協應明確劃出分各自的監管權限。建議，財政部主要監管不具有證券期貨資格的事務所，具有證券期貨資格的事務所可以由證監會重點監管，而中注協主要負責注冊會計師的培訓與管理和審計準則的制定等工作。
?、诠膭钌鐣姳O管。雖然現在政府與行業協會都已參與到監管中來，但其力量還相對薄弱，仍需鼓勵公眾監管。而掌握足夠信息是公眾監管的前提。因此要首先完善信息披露機制，中注協可以在自己的官網上面建立項目管理窗口，每家事務所須將自己的項目全流程在此備案，來解決公眾信息短缺的問題。
2.提高市場對高質量審計的需求
由于機構投資者具有專業的研究團隊，因此建議擴大機構投資者隊伍，其為了控制運營風險，將對每筆投資進行層層審批，而高質量的審計報告將成為其審批的主要依據。
3.改善會計師事務所的自身狀況
①改善事務所形式。本文建議將特殊普通合伙制作為事務所的主流形式。特殊普通合伙企業采用區分責任原則。第一，由于合伙人自己的過錯導致的損失，其將承擔無限責任;第二，因其他合伙人的過錯產生的損失，合伙人將承擔有限責任。
?、诩訌姇嫀熓聞账鶎徲嬃鞒痰馁|量控制。由于審計過程的任何一個階段都與審計質量的高低密切相關，因此事務所需要針對每個具體階段制定一系列控制措施，以保證每個階段的實施質量。
結束語
雖然目前我國審計質量控制體系在成熟度和完善度上依然存在不少問題，但是我們已經從多方面意識到問題的存在，并找出解決問題的方法途徑。相信經過政府、市場、公眾三方的共同努力，將我國的注冊會計師審計質量推到一個新的高度將指日可待。
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