論全面預算管理項目的實施方法論文
論全面預算管理項目的實施方法論文
隨著企業外部經濟環境的不斷變化以及市場競爭的日益加劇,如何在激烈的市場競爭環境中把握機遇、規避風險、贏得競爭,是企業必須面對的挑戰。全面預算管理是企業實現自身戰略目標的一種重要的管理方法,科學合理地實施全面預算管理,必將有利于企業各項經營目標的實現。下是學習啦小編為大家精心準備的：論全面預算管理項目的實施方法相關論文。內容僅供參考，歡迎閱讀!
論全面預算管理項目的實施方法全文如下：
摘要：儒家經著《禮記》提到：“凡事預則立，不預則廢。言前定則不�O，事前定則不困，行前定則不疚，道前定則不窮。”，文化的傳承給予了我們對計劃、預算的啟迪與認知。隨著現代企業發展，全面預算管理作為重要的管理系統，得到越來越多企業的學習與運用。自2000年起，我國政府相繼制定了全面預算管理若干法律、法規和文件，并在企業中大力推行。因此，實行全面預算管理既是企業管理的迫切需要和必然選擇，也是政府層面的既定要求。
關鍵詞：全面預算;管理;實施;方法
一、全面預算管理項目的實施背景
全面預算管理方法誕生于上世紀20年代美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司，因在管理上卓有成效很快就成了大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能為一體的綜合貫徹企業戰略方針的管理機制，從而也奠定了全面預算管理處于企業內部控制系統的核心位置。正如美國著名管理學教授戴維.奧利所說的：全面預算管理是為數不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
二、全面預算管理項目的實施
(一)全面預算管理項目的實施目標
企業通過全面導入全面預算管理理念，全員參與全面預算編制和預算內控手冊的制定，為企業建立以戰略為導向，以企業價值最大化為目標，以經營計劃為動因，以現金流為核心，以全面預算為載體的全面預算管理長效機制，促進企業的資源有效配置和戰略目標的實現。
(二)全面預算管理項目的主要工作內容
根據全面預算管理項目的實施目標，公司應制定具體工作計劃完成如下主要工作內容。
1.通過全面培訓、分層培訓、跟蹤培訓，全面導入全面預算管理理念，更新企業的管理思想，傳遞先進管理方法和手段，為建立先進的現代企業管理模式和提升企業管理水平打下堅實的基礎。
2.通過戰略規劃和預算目標的確定和分解，為實現企業發展戰略目標提供有效的支持和保障。
3.通過自上而下、自下而上、上下結合的全面預算的編制，企業前瞻性地明晰企業資源的現狀和未來需求，建立統一的資源管理平臺，從而實現企業資源的有效配置和科學管理。
4.企業通過有效的投資項目預算和資本性支出預算，加強和完善投資等資本性支出的決策控制，從而建立科學的投資集中決策機制。
5.企業通過建立預算編制、預算審批、預算執行、預算分析與監督、預算考核等工作流程，及時解決、協調業務單元發展面臨的問題，強化企業在人力資源、財務、業務、研發、公關等方面的協調、服務功能。
6.企業通過調研、設計、座談、修訂、審批等程序，建立全面預算管理制度體系，使企業預算管理制度化、程序化、規范化，確保企業全面預算管理機制的有序、有效運行。
(三)全面預算管理項目實施的關鍵環節
1.預算目標的確定與分解
預算目標的確定是全面預算編制的基礎，預算目標是否與企業發展戰略目標相匹配關系到企業中長期發展目標是否能夠順利實現，關系到企業可持續發展能力的建立。另外，預算目標必須是通過努力管理改進來實現的，它雖不是輕易能夠完成的，但也不是難以企及的空中樓閣，如何保證預算目標的合理性是企業進行預算管理的關鍵環節之一。預算分解工作直接關系到資源的合理分配，較大程度影響資源使用效率和效果，分配不當、程序不明可能影響經營、安全和發展等目標的實現，從而影響預算總體目標的實現。
2.預算責任網絡的建立
預算責任網絡的建立是指需要明確各預算部門的預算指標達成責任，同時給予相應的行事權利、決策權限和經濟資源，只有權利沒有責任將無法保證預算責任對預算部門活動產生約束和督促作用。預算部門間的預算責任應清晰邊界，預算部門的權力和責任應該匹配。
3.預算編制體系的建立
預算編制、審批程序是否科學、合理，預算金額是否依據實際工作計劃內容制定，并通過充分的上下溝通，將直接關系到預算指標的準確性和權威性。預算指標不準確將直接影響預算的實際執行，也影響考核的公允性和實效性。如果預算指標的確定和發布因審批授權程序不規范、不充分，預算指標就不能成為權威的硬性指標，圍繞預算指標達成的其他預算管理工作(如過程控制、分析和監督、考核等)也將難以開展。
4.預算考核體系的建立
預算考核體系為預算的實施提供激勵保障，沒有預算考核作為保證的全面預算體系將可能因缺少必要激勵而難以運行。即便公司已經建立了預算考核體系但如果考核指標設置和權重設置不合理，或者不與工作效果進行必要關聯，預算考核體系將可能不能發揮其正確導向的作用，可能會發生預算部門和人員產生重點不分、唯指標而論忽略效果的情形。
5.預算管理報告模塊的建立
預算管理報告模塊的有效運行直接關系到預算實際執行情況偏差和偏差原因的及時報告，關系到公司主動糾正不利偏差的效率和效果。預算管理報告除了需要關注程序完整性和時限性外還應特別關注產生預算執行偏差的深層次原因，并設置合理應對機制加以解決。
三、全面預算管理項目的實施分析
(一)企業原預算管理存在問題的分析
筆者所在的公司為深圳一家專注于礦產資源的投資、開發與經營的集團公司，下屬核心企業主要從事銅礦、鉛鋅硫鐵礦等的采、選、冶煉及加工，在集團推行全面預算管理之前，下屬企業在預算管理實際工作中較普遍存在如下問題和影響：
1.預算目標的確定不夠合理，分解程序不夠規范
2.預算責任不夠明確，預算實施部門的責任和權限分配不夠科學
3.預算編制過程的溝通不夠順暢、充分，預算指標的審批和下達程序不夠規范
4.費用開支缺少必要的事前預算審批控制環節，超預算、預算外審批和預算調整工作比較隨意 5.預算考核指標的選擇和標準制定不夠明確，考核程序不夠規范，考核結果的兌現不夠嚴格
6.預算管理報告內容不夠完整，報告提交不夠及時，報告反饋和后續跟蹤程序不夠規范
(二)企業全面預算管理項目的實施
為了有效應對企業上述預算管理中存在的各項問題，合理保證預算管理目標的順利實現，在集團董事會的支持和相關部門的配合下，筆者帶領集團公司財務部門系統地推進了預算制度和流程體系建設工作：
1.建立健全全面預算的組織體系。明確要求各企業成立由總經理為主任、財務總監為副主任，其他高管為成員的預算管理委員會，成為“一把手”工程。高度重視有利于全面預算管理的各項工作。
2.明確年度預算目標。以集團年度經濟工作會上確定各企業年度經營目標為指導，結合歷年財務數據和實際經營狀況，科學合理的制定年度預算目標，強調目標實現的可行性。特別是對全面預算的分解，要消化在每一個責任部門，落實到每個責任人。
3.加強培訓工作，提高員工預算意識。下屬企業大多數員工意識淡薄，認為預算是公司的事，領導的事。更有甚者，認為管理增加了條條框框，產生抵觸的情緒。有效的培訓及充分的溝通，對于預算工作實施非常重要。
4.嚴格費用開支，嚴控超預算、預算外費用的發生。在企業，我們形象地把經審批確認的預算叫成“糧本子”，沒有“糧本子”，就無法通過預算申請，無法辦理費用報銷手續。針對超預算、預算外，需報經預算管理委員會討論，由總經理簽批，較好的控制了超預算、預算外的發生。
5.完善預算考核機制。在公平、公正、公開的基礎上，明確考核主體、內容、形式及標準，從預算目標出發，作到獎優罰劣，并對指標完成的優劣進行分級，調動了員工的積極性，同時也提高了企業管理水平。
6.提高預算分析水平，保證預算管理工具效果。把預算分析的及時性、完整性、準確性納入對編制人和財務總監的績效考核，并將預算管理實施成效納入財務總監績效、獎懲、晉職晉升的依據之一。
(三)企業全面預算管理項目的實施效果
集團所屬下屬企業全面預算管理項目于2012財年起開始實施，通過企業全面預算管理項目的推廣、實施和完善，企業在如下方面取得了較為顯著的預算管理成效：
1.全面預算管理體系建立及日臻完善，預算管理已深入人心
2.企業的計劃、決策、執行、控制等能力顯著提高
3.基于“糧本子”的溝通多了，推諉扯皮的現象少了
4.在經濟形式，特別是有色行業不景氣的大背景下，各下屬企業的經營目標和預算目標都基本完成，費用開支得到有效控制。
參考文獻：
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