銀行審計的論文3000字

銀行審計的論文3000字

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　　銀行審計的論文3000字篇1

　　淺析基層人民銀行績效審計

　　摘 要：人民銀行開展績效審計，檢查、監(jiān)督和評價被審計部門公共資金、項目、政策期望目標的實現(xiàn)是否達到或超過既定標準或要求，以及實現(xiàn)的手段和方式方法是否經(jīng)濟，尋求改進途徑，促進金融管理和服務水平的提高，是人民銀行內審部門的一項重要任務。本文就基層人民銀行開展績效審計的意義、目標、標準、方法和指標設計等問題進行了初步探討。

　　關鍵詞：績效審計;指標設計;問題;對策

　　一、人民銀行績效審計的目標以及與傳統(tǒng)審計的區(qū)別

　　(一)績效審計的目標

　　人民銀行績效審計的目標主要包括評價審計對象管理活動和業(yè)務行為的經(jīng)濟性、效率性和效果性。經(jīng)濟性指“從事一項活動并使其達到合格質量的條件下耗費資源的最小化”，以較低的資源投入獲得同等質量的效果才能夠實現(xiàn)經(jīng)濟性;效率性指“投入資源和產(chǎn)出的產(chǎn)品、服務或其他成果之間的關系”，使用人、財、物和信息資源時，當一定量的投入取得產(chǎn)出最大化，或者取得一定量的產(chǎn)出時實現(xiàn)投入最小化都可以稱之為效率性;效果性指“目標實現(xiàn)的程度和從事一項活動時期望取得的成果與實際取得的成果之間的關系”，主要關注的是一個項目是否實現(xiàn)了目標。

　　(二)績效審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別

　　1.審計目的不同。合規(guī)審計的目的是查錯防弊，保證被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合規(guī)性;績效審計的目的是客觀評價被審計單位的經(jīng)濟活動是否合理、經(jīng)濟和有效，提出建議，以促進被審計部門工作效率的進一步提高。

　　2.審計標準不同。傳統(tǒng)的合規(guī)審計標準為現(xiàn)行的法規(guī)制度，標準明確，易于執(zhí)行;而績效審計的標準則相對復雜，具有一定模糊性。其標準主要包括定性和定量兩個方面，對不易用數(shù)量標準衡量的因素，應依據(jù)國家的政策及其有無社會效益或對社會的有益程度從性質上進行區(qū)分、肯定;對于可用一定指標加以量化的并且具有可比性的因素，可根據(jù)實際情況用目標標準、設計標準、計劃標準、平均標準、歷史標準、法定標準、互為標準等來選擇評定。

　　3.審計方法不同。傳統(tǒng)審計的審計方法主要是現(xiàn)場檢查和審閱;績效審計則不僅包括這些方法，還包括分析、論證、評價等。

　　4.審計作用不同。傳統(tǒng)審計的作用是確保經(jīng)濟活動的安全合規(guī);績效審計的作用主要是改善被審計部門的管理水平，促進其工作效率的提升，具有建設性作用。

　　二、基層人民銀行績效審計評價指標設計

　　設計科學的績效審計評價指標，是開展績效審計評價分析的前提。由于績效審計的多樣性特征以及評價事項的千差萬別，一般不應開展全面的績效審計。因此，在開展某項績效審計之前，必須要明確具體的審計項目。本文選擇基層央行的調查統(tǒng)計部門為審計對象，進行評價指標設計，其基本內容如下：

　　(一)行政公共資源利用績效審計

　　主要對調查統(tǒng)計部門利用行政公共資源的經(jīng)濟性和效率性進行審計。一是物資資源績效審計。重點審計服務環(huán)境與條件能否滿足業(yè)務需要;業(yè)務信息化程度是否達到服務要求;在保證工作質量的前提下，資源的使用是否有效和盡量節(jié)約;是否存在保管措施無力等現(xiàn)象;金融服務創(chuàng)新項目的資金投入是否達到最佳效果等。二是崗位資源績效審計。檢查崗位設置是否合理;各個崗位的職責、權限是否明確、清晰;是否避免了重復工作或者人員閑置和過剩，并通過實地考核各崗位的業(yè)務量計算調查統(tǒng)計部門人員配置的合理性。

　　(二)行政管理績效審計

　　重點審計決策機制、工作目標、工作計劃等行政管理的效率性、經(jīng)濟性和效果性。一是組織管理審計。審計該部門負責人是否理解和履行自身在績效管理中的引導職責;是否根據(jù)工作需要及時召開專門會議，傳達上級行有關工作會議精神和國家金融法律法規(guī)、方針政策;是否建立完善的決策機制，其管理決策、重大事項是否經(jīng)過集體研究;是否制定工作計劃，計劃制定的是否全面、合理、可行，有無落實計劃的措施。二是人員管理審計。首先，檢查該部門人員年齡、學歷、職稱結構及工作經(jīng)歷等是否能夠滿足或勝任相關業(yè)務的工作要求;是否定期不定期進行思想教育和相關業(yè)務培訓，不斷提高調統(tǒng)人員的勝任能力;關注管理者間相互協(xié)調、相互配合的默契程度以及員工參與管理程度;關注現(xiàn)有崗位是否能夠充分發(fā)揮崗位人員的能力，現(xiàn)有的工作安排是否存在改善的空間;是否建立科學合理的工作考核激勵機制，這有助于進一步挖掘員工的潛力，充分發(fā)揮職工的積極性與創(chuàng)造性;關注員工的滿意度，具有較高員工滿意度的部門有利于促進各項工作的高效完成。

　　(三)內部控制績效審計

　　通過檢查內部控制體系建設和內控措施實施情況，評價調查統(tǒng)計部門內部控制的效率性和效果性。一是內控制度審計。通過檢查是否建立、健全崗位職責、業(yè)務流程、工作制度等內控管理制度，是否隨著管理要求的變化對內控制度及時修訂以及內控制度是否得到有效執(zhí)行，即內控制度健全率、及時修訂率、有效執(zhí)行率，進而評價其內部管理效率。二是風險點識別、評估和應對審計。檢查是否根據(jù)本行、本部門的實際情況和特點，形成對常規(guī)業(yè)務和管理活動行之有效的風險評估方法體系，對由于控制缺失造成的風險隱患及時識別，并采取有效的應對措施，評價其風險識別和應對能力。三是控制活動審計。檢查是否嚴格執(zhí)行各類業(yè)務審批、事務決定等權限控制，評價其控制活動設計的合理性以及授權審批控制的管理效率。四是信息與溝通審計。通過檢查其是否建立內部橫向和縱向信息溝通機制，是否及時轉發(fā)上級行文件，是否將各類業(yè)務情況、建議和重要事項及時向上報告，評價其是否存在信息溝通缺失或效率低的問題，確保其業(yè)務流程的運作效率和效果。五是監(jiān)督檢查審計。檢查部門負責人是否定期對本部門內部控制狀況進行檢查，部門是否定期對下級行相關部門開展管理檢查，評價其監(jiān)督檢查的有效性。

　　(四)業(yè)務管理績效審計

　　重點審計履行業(yè)務管理職責的效率性和效果性。一是金融統(tǒng)計業(yè)務績效審計。通過檢查重要操作記錄率、安裝防病毒軟件率、系統(tǒng)升級備份率、統(tǒng)計數(shù)據(jù)雙機異地備份率、備份介質銷毀審批率、數(shù)據(jù)檔案資料保管合規(guī)率、金融統(tǒng)計工作違規(guī)處罰率、發(fā)布金融統(tǒng)計資料率等業(yè)務行為操作，評價其金融統(tǒng)計業(yè)務操作實施效率和管理效果。二是企業(yè)征信管理績效審計。通過對企業(yè)申領貸款卡資料完整率、發(fā)放貸款卡及時率、送達行政許可及時率、貸款卡年審完成率、辦理年審及時率、金融機構違規(guī)行為處罰率等內容進行檢查，評價其企業(yè)征信業(yè)務操作實施效率和管理效果。三是個人征信管理績效審計。檢查查詢信用報告資料完整率、代理查詢提供證件率、司法部門查詢資料完整率、個人信用信息數(shù)據(jù)庫用戶密碼及時更換率、個人提出異議處理資料完整率、異議申請向征信服務中心及時轉交率、異議回復函及時通知領取率等內容，評價其企業(yè)征信業(yè)務操作實施效率和管理效果。

　　(五)工作效果績效審計

　　一是審計評價工作目標完成情況，是否實現(xiàn)年初制定的工作目標，是否取得預期效果，并分析影響工作效果的因素，提出改進建議，促進其工作效率提升。二是查看調查統(tǒng)計部門受表彰或處分情況以及所在單位和上級行對被審計部門的考核情況，分析其與同級部門存在差距的原因，尋求提升工作管理水平的有效途徑。三是審計該部門服務效果，調查了解金融機構、企業(yè)、個人對該部門金融服務的滿意程度，綜合評價其工作效果。

　　三、目前基層人民銀行績效審計存在的問題

　　(一)缺乏統(tǒng)一的績效審計評估體系

　　目前人民銀行尚未制定出臺統(tǒng)一的績效審計準則和操作規(guī)程，對績效審計的目標、內容和方式未明確規(guī)定，基層人民銀行開展績效審計只能按照自己的理解去制定指標體系，審計內容重點不一致、指標之間輕重權衡不統(tǒng)一，指標評價標準和評價方法不同都容易造成評價結果缺乏合理性、公平性，最終影響指標量化和綜合評價效果。

　　(二)評價標準主觀隨意性較大

　　評價結果主要取決于審計人員對標準的掌握尺度和對績效審計的理解程度，很可能出現(xiàn)審計人員對審計對象的經(jīng)濟性、效率性和效果性等有關事項做出不恰當?shù)目冃徲嬇袛啵瑥亩鴮е卤徊椴块T難以適從，績效審計的引導作用難以實現(xiàn)。

　　(三)被審計對象對績效審計理解不夠

　　被審計對象缺乏績效管理意識，造成工作中自身在履行績效管理職責時引導不夠，績效管理工作空缺。同時在審計過程中，與審計人員的溝通存在障礙，不能為審計人員提供為其履行經(jīng)濟責任進行綜合評價的相關內容，影響審計效果。

　　(四)審計人員的績效審計水平有待提高

　　績效審計既要查出問題，又要宏觀分析問題，要求審計人員既要有傳統(tǒng)的合規(guī)審計能力，又要能夠深刻理解所審計的業(yè)務和績效審計的實質，以便發(fā)現(xiàn)績效不高的原因，提出改進的對策和途徑，這樣才能對審計項目有較全面的把握，在評價服務績效時形成深刻而中肯的判斷和分析。但目前在人民銀行內部，尤其是基層行對績效審計知之甚少，審計人員由于長期從事合規(guī)性審計，在開展績效審計時難免存在思維定式，習慣于查錯糾弊，不能跳出就事論事的傳統(tǒng)審計思維模式的束縛，導致績效審計工作難以深入研究和開展。

　　四、相關建議

　　(一)建立科學合理的績效審計評估體系

　　研究制定系統(tǒng)性、操作性較強的績效審計工作制度和內審評價操作指南，逐步建立起符合人民銀行內部管理體制的績效審計準則，明確內審部門開展績效審計的審計標準和績效評價辦法，以指導開展績效審計。

　　(二)強化績效審計理論學習和實踐

　　一是結合人民銀行工作性質和金融服務業(yè)務的特點加強對績效審計的學習和研究，將績效管理理念合理貫穿于人民銀行審計工作。二是在具體實施績效審計項目時，審計的目標定位要高，要突破合規(guī)審計的局限，對績效管理情況進行深挖掘、深加工，深入分析影響被審計對象績效的主要因素，真正實現(xiàn)從績效管理的角度衡量、評價被審計對象的績效水平。

　　(三)加強審計人員與被審計部門的溝通

　　合理的績效審計方案是高效完成績效審計的關鍵，審計人員在制定方案時，要加強與被審計部門的溝通，征求上級行對口部門的相關意見和建議，確保審計事項內容全面、貼近業(yè)務實際、有較強的可操作性，為審計人員對其績效管理水平進行科學評價做好基礎工作。

　　(四)提高審計人員的綜合素質

　　由于績效審計大部分指標評價通過定性分析完成，工作質量高低在很大程度上取決于審計人員的綜合素質，因此重視審計人員素質的提高是開展績效審計的當務之急。內審部門應通過培訓座談和參與具體績效審計項目等形式對審計人員進行績效審計方法和技術的培訓，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力，力求反映出具有針對性、前瞻性的問題，提出具有宏觀性、權威性的對策建議，加快從合規(guī)性審計向績效審計的轉型。

　　參考文獻：

　　[1]趙保卿，《績效審計理論與實務》[G]，《復旦大學出版社》,2007年5月。

　　[2]李向明，《對基層國庫業(yè)務績效審計的思考》[J]，《中國內部審計》,2009年11月。

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