會計財務信息與內部控制論文

會計財務信息與內部控制論文

　　隨著我國資本市場的發展,會計信息越來越重要,內部控制作為一種制度和手段,對企業會計信息質量具有重要影響。下文是學習啦小編為大家整理的關于會計財務信息與內部控制論文下載的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　會計財務信息與內部控制論文下載篇1

　　淺談內部控制與會計信息質量

　　摘 要 本文對內部控制存在的問題進行了分析，進而提出改進對策，旨在提高會計信息質量。

　　關鍵詞 內部控制 會計信息質量 內部審計

　　一、產生會計信息質量問題的內部控制失效因素及表現形式

　　1.1內部控制制度不完善，執行不到位

　　目前許多企業在內部控制制度體系建立方面并不完善，主要表現在，內部控制制度設計缺乏系統規劃，企業管理當局往往容易集中于對貨幣資金等有形資源的控制制度建立，而忽略從公司層面、業務層面、信息系統總體控制、人員職業道德建設等全局角度制定整體的內控制度。在內控制度的執行方面，有些企業雖然制定了內部控制制度，但執行時不嚴格，內部控制規定的行為得不到制約和糾正，內部控制未起到應有的效果，同時內控制度并未能隨著經營管理特點和所處經營環境及時更新、補充完善。在對內控效果的監控上，也是事后控制多于事前、事中控制。

　　1.2公司治理結構不完善

　　有效的公司治理結構要求在董事會、監事會和經理層之間建立各司其職又相互制約的運行機制。由于我國大部分上市公司是通過國有企業改制上市的，公司股權高度集中于國有獨資或控股企業，且不能上市流通，使得少數關鍵人控制導致的權利過大問題十分嚴重;其次，董事會自身的功能缺陷，大股東委派的董事控制董事會，審計委員會等內設機構欠缺，外部獨立董事缺位等問題造成董事會結構的不健全和公司治理的制衡功能失效。 第三，監事會作用弱化，對監事會功能定位認識上的模糊，導致在實踐中難以解決監事會功能虛化的問題，監事會未能充分發揮其監督作用。以上原因，致使管理層負責提供財務報告的真實可靠性，由于缺乏有效的監督，難以得到制度上的監督和約束。

　　1.3內部審計監督不完善

　　內部審計應從第三方角度，客觀公正地對企業的經濟活動和經濟效率和效益進行監督。目前尚沒有法律及明確規定保障內部審計的執行，在實際工作中，其職能難以切實發揮。我國的現狀顯示，企業的內部審計部門往往屬于公司行政系統的一部分，由本部門、本單位負責人直接領導，在日常活動中服從管理當局的指揮，這樣的體制架構雖然有助于根據公司經營管理的需要進行審計，但同時也造成了評價者(內部審計)與被評價者(管理當局)的角色混同。內部審計的經濟利益受制于公司本身，造成內部審計缺乏足夠的獨立性和權威性，難以發揮應有的監督作用和公正地對公司內部控制的效率和結果作出評價。

　　二、完善內部控制，提高會計信息質量的措施

　　2.1完善內部控制環境

　　完善公司治理結構，使董事會、監事會、經理三者相互制衡。當前，我國企業改制雖然已經進行了相當長的時期，也取得了一定的成績，但還有相當一部分企業的治理結構不盡合理，許多企業還是由董事長一人兼任總經理，任何決策都是由董事長一人說了算，許多企業沒有設立監事會，或雖設有監事會，但未能發揮其應有的作用。所以，要改善內部控制環境，必須完善公司治理結構，改變董事會、監事會不分或既是裁判員又是運動員的狀況，在企業內部設立真正意義上的監事會，真正使董事會、監事會和經理三者能相互制衡。

　　2.2加強人力資源培訓，提高人員素質

　　企業必須建立統一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、輪崗、考評、晉升、淘汰、薪酬等人事管理制度，確保企業員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。特別應

　　當加強對高級管理人員的教育，使企業領導認識到保證會計信息真實性是企業領導的責任。同時，也應加強會計人員的職業道德和業務素質教育，使之不敢、不愿參與財務會計報告造假。

　　2.3全體員工尤其是管理層應樹立內部控制理念

　　內部控制能否有效，關鍵看企業員工有沒有內部控制觀念，特別是看管理層是否重視內部控制制度。只有管理層重視內部控制制度，不將自己凌駕于內部控制制度之上，依賴制度、智慧而不是權力來管理企業，并以身作則，帶頭遵守并維護內部控制制度，全體員工都樹立內部控制觀念，自覺執行內部控制制度，才能防止包括財務會計報告舞弊在內的舞弊現象的發生。

　　2.4制定適合本單位實際情況的內部控制制度

　　企業應根據財政部公布的《內部會計控制規范―――基本規范》，結合企業自身情況，制定并公布適合本單位實際情況的內部控制制度。首先，企業應當實行嚴格的職責劃分和授權批準控制，使各部門、崗位、員工都能明確自己的職責。在進行職責劃分時，不相容職務應嚴格分離，使其能夠相互牽制、監督和制衡，同時，企業還應當明確規定實物接觸和保護制度、內部稽核制度等等，以防止和減少差錯及舞弊的發生，從而提高會計信息質量。其次，企業應當制定各種作業程序、管理辦法和工作目標，訂立明確的盡可能量化的控制標準，并定期進行考核，以便員工按照規定的標準正確處理各項業務，實現預定的目標。第三，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統。建

　　立健全企業的財務和會計制度，明確財務處理的權限。特別是在實行電算化的條件下，更應該加強職責劃分，將不同功能的工作分由幾個不同的部門和人員來完成，以防止一個部門或人員可以操縱整個賬務處理過程，并加強對有關數據文件的保護。同時，還應建立良好的信息溝通體系，使管理人員能及時了解企業的運行狀況和債權債務的管理情況等等。第四，做好宣傳教育工作，使全體員工了解并熟悉有關

　　內部控制制度的內容。只有了解并熟悉了有關的控制要求，才能自覺遵守內部控制制度。第五，內部控制制度不能只寫在紙上，掛在墻上，而要落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去，嚴格實行

　　獎優罰劣政策。對那些達到或超過控制質量要求的員工，應及時按規定兌現應給予的獎勵，而對那些違反內部控制制度的員工，包括管理人員，應當嚴格按照有關控制規定進行懲罰，以保證內部控制制度的嚴肅性。

　　2.5加強內部審計

　　內部審計是內部控制的一種特殊形式，是對其他內部控制的再控制。它可以幫助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，為改進內部控制提供建設性意見。

　　2.6加強內部考核的力度

　　使內部審計工作制度化為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷完善，企業應該由內部審計部門結合財會部門、管理部門等對企業內部控制制度的執行情況進行檢查和考核。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，查找執行過程中存在的問題，分析其原因及可能造成的后果，獎優罰劣，以最終達到內部控制和提高會計信息質量的目的。

　　2.7堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發現和糾正各種欺詐和舞弊行為，以保證會計信息質量通過對企業經濟業務活動的內部審計，防微杜漸，及時發現管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，是內部審計人員進行日常內部審計的重點。如企業的存貨，由于其品種繁多、收發頻繁，最容易出現差錯和舞弊現象，在對其進行內部審計時，應通過對照有關的內部控制制度，對庫存存貨的盤點資料、盤盈盤虧報表等進行重點抽查，查明資產盤盈盤虧的原因并根據不同原因作出相應的獎懲處理或改進管理、控制的措施。

　　2.8建立內部審計的獨立性和權威性，以便對違法現象起到震懾作用為了達到內部控制目標，使內部審計能夠充分發揮其作用，為提高會計信息質量提供有力的保證，企業應建立內部審計的獨立性和權威性，包括審計機構或審計人員的獨立性即審計機構或人員不應隸屬于任何一個被審部門)和審計結論的權威性(即最高決策層應維護其權威，保證其落實)。

　　三、結束語

　　在企業內部建立獨立的內部審計機構和完善的內部審計制度，確立內部審計的權威性，保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視，針對內部審計報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大限度地完成企業的內部控制目標。

　　加強內部審計對會計資料真實、完整的再監督企業的會計工作，一般由企業內部財務會計制度進行規范，企業的財會部門，應按照內部控制的要求，建立必要的內部財務控制制度，對會計資料的取得、記錄、保管都有應有相應的制度進行約束，并建立內部稽核制度，盡可能保證會計資料的及時、真實、完整，但由于制度設計的有限性和制度執行過程中的人為因素，在企業會計中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，而內部審計就是發現這些問題的重要手段。它能及時發現會計工作中存在的不足、制度執行過程中的偏差，及時向管理當局提出建議，從而促使會計工作達到內部控制的要求和目標，為提高會計信息質量提供有力的保證。

　　參考文獻：

　　[1]楊雄勝.內部控制面臨的困境及其出路.北京：會計研究.2006(2).

　　[2]朱榮恩.內部控制案例.上海：復旦大學出版社.2005.

　　會計財務信息與內部控制論文下載篇2

　　淺析高校財務內部會計控制

　　[摘要]在高等教育發展勢頭突飛猛進的今天，高校的內部會計控制顯得著實重要。我國高校資產不斷膨脹，并且結構、用途日益復雜化、社會化和經濟化，但是不容樂觀的是與之相配套的高校內部會計控制體系卻遠遠跟不上高校資產各方面變化對內部會計制度的要求。文章針對我國高校財務內部會計控制存在的主要問題，分析了高校財務內部會計控制方面的現狀、存在的主要問題及其薄弱環節，探討了高校財務管理體制的發展滯后現狀和改善高校內部會計控制制度的政策和建議，以期建立健全的、合理的、可行的、高效的高校內部會計控制制度，提高高校財務的利用和運作的效率，促進高校各方面健康可持續的發展。

　　[關鍵詞]內部會計控制;高校財務;審計制度

　　1.高校財務內部會計控制存在的主要問題

　　1.1高校財務內部會計控制制度極不完善，內部控制項目極不健全

　　當今高校內部會計控制制度的設計缺乏科學性與連貫性，很難發揮應有的作用。特別注意的是由于財務膨脹及其財務風險的不確定性等無法獲得有效的控制。雖然隨著經濟和社會制度的發展完善，有些高校也不斷完善相關的內部會計控制制度，但大多帶有利益的選擇性和偏向性，導致缺乏科學性與合理性可能致命的缺點。其問題主要體現在：

　　一是組織結構的不夠健全，將一些規章制度照搬作為內部會計控制制度的規章條文，不符合實際，以至于不清楚內部控制的實際情況。自我約束機制根本未建立，因此內部會計控制的邏輯框架不健全。

　　二是會計的基本作用之一的監管作用沒有得到充分發揮，財務控制更是漏洞百出，財務管理混亂不堪，會計信息嚴重缺乏真實可比性，財務及其學校各方面資源利用效果不佳。目前，各大高校都在加大投資力度、擴大投資規模來加速發展速度。但高校的投資普遍缺乏整體控制意識，沒有把握好外延的擴張與內在質量的完美融合，內部控制項目極不健全。

　　1.2高校內部會計控制監督不嚴密，存在制度保障的缺陷，制度的約束性被嚴重弱化

　　當今高校內部監督部門主要設有行政方面的紀檢部門和會計方面的內部審計部門。紀檢部門的作用主要是針對高校對黨的方針的遵循及實施情況的監控，屬于外部監控。高校的內部審計則主要負責對內部會計控制執行情況進行監控、評價、提出意見。目前，隨著紀檢的加強，紀檢部門和內部會計方面的審計部門成為高校比較重視的部門，但是仍處于高校的領導之下，所以缺乏獨立性和透明度，也缺乏行之有效的制度來保障其執行，對這些部門其實不能進行真實嚴格有效的監督。

　　對查出的比較嚴重的違法亂紀問題也是采取內部私自解決的途徑解決，信息、意見反饋渠道不暢通，導致財務效率利用低下。高校不像營利性的企業，為確保并且證實其財務會計資料的真實性讓外部審計機構比如會計師事務所進行嚴格的審計，而且高校屬于事業單位，國家對其只是粗略的抽樣審查。有的高校可能會多年都抽查不到，因此監督作用也相當的薄弱。財務內部控制制度的有效性要求單位所有人都必須遵守，但是違背情況的往往是高校的決策層成員。

　　這也導致高校經濟責任審計的開展困難重重，審計效果極其的不理想，主要原因是內部會計方面的審計嚴重偏離現實。這樣導致內部會計監督不嚴密，對查出的問題也難以真正地得到處理，審計結論帶有主觀性色彩，審計片面形式化，起不到應有的作用，因此導致高校財務等各方面的資源利用效率低下。

　　1.3預算編制不夠科學，缺乏嚴密的財務邏輯分析

　　做好高校財務內部會計控制首先要有良好的預算，預算是否得當直接關系到高校財務內部會計控制的效果和財務利用的效率。預算編制比較正規的流程是首先由各部門提交預算申請，然后由財務部門專門負責預算的人員進行預算編制，再經學校全體教職工大會通過，最后由各部門具體的執行。高校編制預算多參照以往的年度數據，屬于彈性預算。缺乏對預算信息的整理和分析，尤其是個別預算項目僅憑以前預算經驗核定，編制的預算缺乏良好的科學性和邏輯性。目前，高校在預算編制方面普遍存在預算編制項目不夠精細、上級財政部門的預算和高校內部預算編制的時間不一致等問題。很多高校更是沒有建立核心的財務分析制度，沒有設立專職的財務分析人員，沒有定期進行財務分析和考評。有些高校只是為了應付上級部門的要求和檢查，在上級部門和領導極其需要財務數據時才進行粗略的財務分析，因而對學校財務情況不夠了解，不可能作出比較深刻的分析，也難以發現財務管理中存在的問題。因此，財務預算的編制極其不合理。

　　2.完善我國高校財務內部會計控制的政策和意見

　　2.1加強高校財務制度建設和內部控制方面的審計制度，完善內部控制項目

　　高等學校財務內部會計控制制度的建設應該作為一項最核心的工作之一，必須根據經濟和國家形勢的不斷變化，及時更新、補充、修訂和完善各項管理制度，尤其是要進一步完善內部會計控制制度和集體聯簽決策制度，為改進和完善我國高校財務內部會計控制提供制度的保障。同時，加強高校財務內部會計控制制度方面的審計，促進高校各部門、各單位之間內部控制制度的貫通和一致性，保證高校財務內控制度的有效運作。

　　促進建立科學、規范的財務管理控制制度和資金使用是否有效的績效評價制度，為進一步改進和完善我國高校財務的內部會計控制的現狀，促進規范各方面的財務管理，提高各類資金的有效使用，就必須從主要的三個方面加強并提高高校內部審計功能：①堅持“全方位的審計，突出重點審計”抓主要矛盾的方針，有效增強高校內部審計的力度。②完善內部審計制度，加強審計隊伍的建設。③加強高校審計的理論研究和實踐研究，推動高校財務內部審計不斷走向成熟。

　　2.2完善高校財務內部會計控制的內容和范圍，加強高校內部組織機構建設，明確崗位職責，加強制度約束

　　第一，要加強高校內控組織機構的控制。只有完善的組織機構，才能保證高校財務的各項活動高效協調和有序地進行。所以，要對高校組織機構設置的合理性和有效性進行系統的控制。第二，要加強高校活動授權審批批準的控制。要規定學校各部門和人員在進行經濟業務的辦理過程中，必須遵守批準程序，按規定的權限辦事，即對所有人員不經合法授權，不能行使批準權，所有活動不經批準和聯簽集體決策，不能執行。第三，要加強高校不相容職務的分離控制。要保證重要的經濟業務必須有幾個人或幾個部門分工處理，定期對財務部門所有會計人員進行崗位輪換，以達到內部牽制防止舞弊現象的目的，從而加強制度約束性。

　　2.3建立嚴格部門預算制度、加強嚴密的邏輯分析

　　高校要堅持科學發展觀，科學編制學校預算，結合學校的發展規劃，按照優化學校資源的原則進行預算編制。學校下屬各部門要認真對待部門預算編制工作，充分認識到預算工作的重要性，樹立預算管理理念。同時，要對預算進行成本效益分析，進一步細化部門預算，提高預算編制的準確性。對于不可預見事項引起的預算調整，要用科學發展的眼光正確對待，使預算更具操作性，以便對預算執行情況進行監督和控制。

　　此外，高校要提高資金的使用效益，增強基層部門執行預算的自覺性，對于基層部門超出預算的支出財務部門應不予報銷，有特殊事項需要調整預算支出的要按照學校規定程序進行。學校財務部門要每月月末對所有部門進行預算執行情況分析，發現問題并找出原因，提出具體的改進辦法和措施，確保預算按進度進行。同時，要實施績效考核，制定和完善預算評價制度，通過對部門預算執行情況的分析和評價判斷資金使用是否合理有效。要建立責任追究制度和獎懲制度，對預算執行不力的部門和人員進行相應的懲罰，對預算執行較好的部門和人員進行獎勵，維護學校預算的嚴肅性。

　　3.結論

　　高校的內部審計部門除了從上述幾個方面進行監督外，還必須對內部會計控制作出評價，并提出完善的意見和建議。高校財務內部會計控制評價，是內部會計控制過程的最后階段，在高校財務內部控制過程中占有十分重要的地位。由于高校財務內部會計控制的完整性、合理性和有效性直接影響著高校的工作業績和經營管理目標的實現，所以，認真組織做好高校財務內部會計控制，對高校發展具有十分重要的意義。