關于銀行會計研究論文

關于銀行會計研究論文

　　伴隨著經濟的發展，銀行的會計結算工作對銀行而言具有重要意義，且其也是銀行的一項基礎性工作。下面是學習啦小編帶來的關于銀行會計研究論文的內容，歡迎閱讀參考!

　　銀行會計研究論文篇1

　　淺談新形勢下農村商業銀行會計內部控制

　　加強農村商業銀行會計內部控制，對于全面提高農村商業銀行會計監督與信息素質具有重要作用。會計內部控制屬于商業銀行自動預警與維護的重要組成部分。我國農村商業銀行起步比較晚，與西方等發達國家存在較大差距，會計內部控制仍存在嚴重問題，加強農村商業銀行會計內部控制措施研究迫在眉睫。

　　一、會計內部控制的概念

　　銀行會計內部控制指的是在全面分析銀行經營、生產狀況基礎上，內部所制定和實施的系統化的控制政策、舉措級程序，以期實現確保銀行資產安全完整、保障相關法律法規、規章制度實施、確保財務信息準確全面之目的。

　　隨著我國市場經濟的迅猛發展。農村商業銀行面臨的外部競爭壓力越來越大，為了全面提升銀行應對風險的能力，必須站在商業銀行內部環境穩定基礎上，進一步控制銀行內部經營活動，保障財務穩定。

　　二、農村商業銀行會計內部控制存在的主要問題

　　(一)商業銀行會計內部控制意識淡薄

　　現階段，我國大部分農村商業銀行仍然存在會計內部控制意識淡薄等問題。管理層人員缺乏對會計內部控制的正確認識，將會計內部控制誤解、混淆成為成本安全、成本控制，單純認為加強會計內部控制成本付出無效或加強內部控制僅在于制度完善，這就嚴重阻礙會計內部控制的順利進行。同時，農村商業銀行內部員工以及各職能部門內部控制意識薄弱，漠視內部控制制度，內部控制氛圍較差，缺乏財務、管理與業務相互制約的管理模式，財務內部缺乏有效監督、人員分工不明、權責不統一，在內部控制內容與制度上存在盲點，最終導致內部控制缺乏嚴肅性。

　　(二)部門設置不合理

　　農村商業銀行部門設置不完善、財務機構不合理，這是導致會計內部控制失效的重要因素。現階段，農村商業銀行的財務機構設置均存在不同程度的問題。比如說，部分商業銀行雖然設置了財務管理部門，但是財務機構兼職多、功能劃分不確切，無法有效發揮財務部門基本功能。財務管理部門可謂是現代企業管理中編制經濟預算、制定經濟決策的重要參與者，但是大部分農村商業銀行的財務管理部門只起到了輔助作用。

　　(三)缺乏完善的會計內部控制制度

　　目前來說，我國關于企業內部控制的相關制度不斷完善，具體到各個行業來說，仍然存在不同程度的制度缺陷。缺乏完善的內部控制制度，是阻礙農村商業銀行內部控制順利進展的重要阻礙因素。比如說，缺乏完善的監督體制、獎懲措施，缺乏完善的內部控制風險評估體系等。缺乏完善的會計內部控制制度。就會導致會計管理混亂、經濟活動失效等一系列問題。部分農村商業銀行雖然建立了會計內部控制制度，但是制度執行力不夠。形式主義非常嚴重。會計信息質量常常以領導意志為轉移，嚴重違背了客觀性原則以及會計人員職業道德，使得內部控制制度有名無實。

　　(四)會計人員素質有待進一步加強

　　會計人員素質與業務水平直接影響著農村商業銀行會計內部控制的實施效果。部分農村商業銀行會計人員受到自身專業素質影響，缺乏一定的分析判斷力與識別能力，無法達到內部控制的基本標準。部分農村商業銀行會計人員受到經濟利益的誘惑，置自身職業道德于不顧，在寬松的內部控制環境中利用控制漏洞非法牟取暴力，使得內部控制制度流于形式，為農村商業銀行經濟發展帶來直接影響。

　　三、加強農村商業銀行會計內部控制的對策

　　(一)全面提高農村商業銀行內部控制意識

　　新形勢下。必須全面提高農村商業銀行內部控制意識，加強管理人員對內部控制的重要認識，全面提高對會計內部控制的重視程度。明確領導階層應負的責任，嚴格遵守法律法規，以身作則，并帶動農村商業銀行全體員工提高會計內控意識和法規意識，建立完善的會計內部控制實施管理責任制。領導人員還需要健全商業銀行會計內部控制制度，規范會計業務流程，保證商業銀行會計核算等相關操作遵守規章制度。

　　(二)完善內部控制相關制度

　　首先，建立健全完善的內部控制管理制度。無規矩不成方圓，完善的內部管理制度對規范商業銀行各項生產經營活動、完善財務操作流程具有重要作用。新形勢下，需要結合具體商業銀行類型、管理人員需求等因素進行合理設計。通常來說，農村商業銀行會計內部管理制度包括以下幾方面：從業人員崗位責任以及組織管理體系：財產清產制度：財務處理與內部牽制制度：財務稽查審計制度：財務定額管理制度;會計成本核算制度等。

　　其次，全面提高農村商業銀行會計信息化建設的安全力度。加強計算機網絡安全性建設，是大力發展會計信息化的前提。要想降低計算機系統風險，必須加強國際互聯、外聯網、內聯網的數據整合，做好計算機網絡的防侵襲、防黑客工作。加強信息化安全建設工作，還必須確保會計信息系統的完整性與獨立性。一方面需要保障會計職能部門、信息系統等部門的獨立性，一方面還應該保障信息系統內部的權責分離，盡可能保障數據的安全性與客觀性。

　　(三)設置完善的會計組織機構

　　農村商業銀行會計內部控制是一個全面、系統、科學工程，其能從根本上避免銀行財務流失問題，對于提升銀行綜合競爭能力有重要意義。管理階層應在全面提高會計內部控制意識基礎上，樹立明確的內部控制目標，積極組建科學、合理的管理制度與監督體系，設置合理的財務管理部門，并保障財務部門的獨立性與完整性。并重點做好審批、結算、復核等關鍵環節。從而全面保障內部控制體系的高效運行。

　　(四)全面提高會計人員綜合素質

　　財務人員的綜合素質是保障會計內部控制實現的重要前提。新形勢下，需要全面提高會計人員綜合素質，定期開展農村商業銀行財務人員的職業道德培訓與綜合業務技能培訓。在指引財務人員樹立正確職業道德觀念，同時全面維護財務人員良好形象與職業尊嚴。強化財務人員的自律能力，從根本上消除財務人員的消極工作作用與不良工作動機。結合商業銀行運行現狀，針對性對財務人員進行培訓，加強理論知識與工作實踐相結合，全面規范財務人員工作方法。 　　(五)強化農村商業銀行內部核算監督

　　作為農村商業銀行會計內部控制的重要組成部分――會計核算監督。對于保障內部會計核算的完整性、準確性起到重要作用。第一，監督并審核農村商業銀行會計原始憑證的準確性與合法性，及時扣留不符合相關規定的憑證，并及時追求相關人員責任。及時退回記載不完整或錯誤憑證，嚴格要求補充完整之后才予以辦理。第二，加強對財務會計報告以及會計賬簿監督。財務部門與相關責任人員需要預防偽造會計賬簿、編造財務報告等行為。一旦發現上述問題堅決制止并及時采取補救措施。對于無法處理的行為，需要及時上報上級部門處理。第三，加強對銀行款項、實物完整性監督。加強財產清查制度的實施力度，嚴格依照相應制度處理銀行款項、實物不吻合情況。對于超過自身處理權限的問題，及時上報上級部門查處。第四，加強對銀行財務收支事項的監督。嚴格要求銀行財務人員認真履行財務收支程度，對于違反法律規定的財務收支程序拒絕辦理，及時發現、制止并糾正違規不納入銀行統一會計核算的收支。與此同時，對于嚴重違反公眾利益、國家利益的財務收支，財務人員必須及時向上級部門匯報。

　　綜上所述，本文結合會計內部控制概念、重要性以及現階段農村商業銀行會計內部控制存在的主要問題開始入手分析，從全面提高農村商業銀行內部控制意識、完善內部控制相關制度并強化執行力度、設置完善的會計組織機構、全面提高會計人員綜合素質、強化農村商業銀行內部核算監督五個方面，詳細論述了新形勢下農村商業銀行會計內部控制對策，旨在為一線工作提供理論指導。

　　銀行會計研究論文篇2

　　試談我國村鎮銀行會計電算化存在的問題與對策

　　一、村鎮銀行會計電算化簡介

　　村鎮銀行的會計電算化，是指計算機在銀行會計核算中的應用，含對公業務、電子匯兌、儲蓄業務及互聯網通存通兌等。村鎮銀行會計電算化是根據各項業務發展要求和調高服務質量、拓展服務品種、防范運行風險、降低運營成本、不斷創新業務的需要而開發建設的。結合村鎮銀行整體發展要求和經營管理模式特點，秉承“以客戶為中心”、“大集中”、“大會計”的設計理念，由軟件公司歷經需求分析、系統設計、系統編碼、系統測試等多個環節的周密開發，以全面推廣至全國各個村鎮銀行網點使用。其會計電算化的核心系統在設計上已有很大提升，相較于之前的辦理方式有較大的改變。村鎮銀行還要求各相關工作人員在進行相關業務處理前，進行深入細致的研習，全面了解和掌握系統的交易實現方式、業務處理規定、賬務核算體系。

　　二、村鎮銀行會計電算化的優勢

　　(一)減輕勞動強度，提高工作效率。在手工會計信息系統中，會計數據處理全部或主要是靠人工操作。因此，會計數據處理的效率低、錯誤多、工作量大。實現會計電算化后，只要把會計數據按規定的格式要求輸入計算機，計算機便自動、高速、準確地完成數據的校驗、加工、傳遞、存儲、檢索和輸出工作。這樣，不僅可以把銀行財會人員從繁重的記賬、算賬、報賬工作中解脫出來，而且由于計算機對數據處理速度大大高于手工，因而也大大提高了會計工作的效率，使會計信息的提供更加及時。

　　(二)全面、及時、準確地提供會計信息。在手工操作情況下，銀行會計核算工作無論在信息的系統性、及時性還是準確性方面都難以適應經濟管理的需要。村鎮銀行采用實現財務軟件處理會計業務，可以將大量的會計信息及時、準確地記錄、保存和輸出。即可以根據銀行業務管理的需要，按年、季、月提供豐富的會計核算信息和財務分析信息，同時按日、時、分提供實時的會計核算信息和財務分析信息用于銀行管理的需要。隨著企業互聯網Internet的建立，會計信息系統中的數據可以迅速傳遞到企業的任何管理部門，使企業經營者能及時掌握企業自身的經濟活動的最新情況和存在的問題，并采取相應措施。

　　(三)提高會計人員素質。實現會計電算化后，原有會計人員一方面有更多時間學習各種經營管理知識，參與企業管理;另一方面，還可以通過學習掌握電子計算機有關知識，使得知識結構得以更新，素質不斷提高。較好的會計基礎和業務處理規范是實現會計電算化的前提條件，村鎮銀行會計電算化的實施，在很大程度上促進了手工操作中不規范、易出錯、易疏漏等問題的解決。因此，村鎮銀行會計實現電算化的過程，也是促進會計工作標準化、制度化、規范化的過程。

　　(四)控制舞弊難度加大。隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據隨著計算機在銀行會計工作中的普遍應用，村鎮銀行管理部門對由計算機產生的各種銀行業務數據、財務報表等會計信息的依賴越來越大，這些財務信息的產生只有在嚴格的控制和監管下，才能保證財務管理信息的可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的監控下，才能預防和杜絕銀行計算機犯罪的可能性

　　三、村鎮銀行會計電算化存在的問題

　　雖然我國銀行會計電算化工作已經取得了巨大進展，特別財務軟件在銀行的業務運作和經營管理中發揮著及其重要的作用，但還存在一些不容忽視問題，表現在以下幾個方面：

　　(一)會計電算化的內部控制較薄弱。多年來，銀行會計電算化基本上是以會計核算為主，盡管在電算化會計處理系統中增加了一些會計控制功能，比如設置支付密碼、資金支付實行授權管理等，但實際上會計監督控制功能的發揮仍是先天不足。一些基層銀行對會計信息控制重視不夠，內控制度還沒有完全建立，在財務軟件系統中沒有設置稽核監督接口，銀行業務核算的事中、事后監督也僅僅停留在將原始憑證的數據重新錄人電腦復核而已，造成了采用財務軟件后的電算化的控制流于形式，內控不嚴。銀行業務核算授權劃分不當，對會計操作人員和電腦技術人員制約控制不嚴，容易造成會計信息濫用，這給銀行內部人員利用計算機舞弊作案提供了條件。

　　(二)銀行會計電算化的技術保障不充分。村鎮銀行采用財務軟件處理會計業務后，村鎮銀行普遍建立了自己的網絡核算體系，對銀行內的營業網點實行了通存通兌的聯網管理，銀行的結算匯劃業務和資金清算工作幾乎完全依賴于計算機技術和網絡技術的支持。這樣，如果銀行對計算機管理不到位、網絡系統維護不及時，一巳系統出了故障，就會影響銀行的業務運作，甚至給銀行造成巨大的經濟損失。這從客觀上要求銀行必須配齊電腦技術人員，加強對計算機系統的管理。可是目前國內有些銀行管理者，對會計電算化的復雜性、風險性認識不足，他們往往認為會計電算化是由計算機自動控制的，業務處理比手工記賬更安全、更可靠，銀行只要擁有一個先進的電算化系統，會計核算處理和業務管理就可以高枕無憂了。殊不知再先進的計算機系統也是依靠人來控制操作的，工作人員任何一個失誤的操作或有意的破壞，都會給銀行帶來嚴重后果。正是由于某些管理者的風險防范意識不強，因而這些銀行在管理上不注重充實電腦技術人員。村鎮銀行熟悉計算機和財務軟件應用的人手普遍不足，造成了銀行財務系統的技術保障不充分、不及時，經常出現這樣那樣的問題。這在一定程度上影響了銀行財務管理系統功能的充分發揮，從而降低了財務管理系統的運行效率。

　　(三)會計信息資源共享性差。實行財務軟件處理會計業務后，村鎮銀行把各個會計崗位上的數據錄入計算機集中處理，避免了會計數據的分散、復雜，銀行財務管理系統內保存著統一完整的財務信息。從發揮計算機數據庫管理系統的整體功能來說，銀行會計電算化系統中的會計信息不僅在銀行內部，而且在跨銀行間以及銀行與客戶間都可以完 全實現信息資源的高度共享在銀行內部，信貸管理、資金調 度、資產管理、信息規劃、人力資源等系統都可以直接與會計電算化系統連接在一起，同時共享數據可是目前在國內許多銀行中，由于種種原因，會計電算化系統往往只局限于會計儲蓄部門使用，其他業務部門只好根據業務管理需要，重新開發軟件，重新錄人數據，從而造成了銀行內部信息資源的浪費。 　　(四)銀行會計電算化信息技術發展滯后。目前，我國銀行的計算機技術水平與國際技術先進的銀行相比，還有很大差距。盡管我國銀行電算化提高了會計工作效率和會計核算質量，但會計核算程序基本上是把手工操作的數據移植到電腦上去，銀行會計電算化普遍只停留在實現會計業務核算為主的水平上，還沒有提升到實現會計業務的全面信息化，充分發揮會計的信息管理和決策分析的作用隨著計算機網絡技術和通信技術的高速發展，以傳統的會計理論和計算機技術為基礎的銀行會計電算化已經明顯滯后于現代化信息技術發展。如果村鎮銀行財務信息管理只停留在數字化的水平上，不把會計的服務管理、控制職能和決策分析職能放在今天的信息化大環境中去考慮，那么村鎮銀行的經營管理決策就會因財務信息的不完整和不全面而出現決策失誤，從而影響銀行的經營管理和發展。

　　四、對村鎮銀行會計電算化管理提出的建議

　　(一)加強會計軟件的管理

　　1.加大軟件開發力度。要想促進會計電算化的發展，其首要問題就是要加大軟件的開發力度，開發出比較完善的銀行財務軟件，滿足市場的需要。現有的財務軟件可以人為地通過數據庫系統直接操作數據。對于這一問題的解決方法是在應用系統中設置文件修改檢查機制，文件一旦被修改，系統可以通過自身的測試檢測出來，并提醒用戶注意。

　　2.使用正確的記賬憑證軟件。確保村鎮銀行財務電子數據是以原始形式保存下來是會計無紙信息系統的關鍵。村鎮銀行財務電子原始數據經審核和確認后，應該利用正確的記賬憑證軟件自動生成電子記賬憑證，自動形成后的電子記賬憑證任何人都不能修改。

　　(二)健全會計電算化的配套法規。目前，由于我國村鎮銀行法規的不健全，使會計電算化犯罪的控制很困難。例如，對未經許可接觸銀行電算化會計信息系統或有關財務數據文件的行為，在國家法律上沒有明確是偷竊行為，因此就無法對拷貝、復制銀行財務重要機密數據的行為治罪。我們必須看到，對電算化會計信息系統的開發和管理，不能僅靠現有的一些法規，如會計法、企業會計準則等，因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規對此加以有效控制就很有必要。

　　(三)完善會計檔案管理制度。電算化會計檔案的管理與保存容易破忽視，由于電算化會計檔案是存儲在磁性介質或光盤上的，根據這些信息載體的物理特性，在形成這些檔案時應準備雙份即采用“AB 備份法”進行數據的備份，并且每份上要注明形成檔案時的時間與操作員姓名，存放在兩個不同的地點，以防止地震或火災等意外情況引起整個會計電算化系統的毀滅與系統的不可恢復性。除了備份之外，還應收集計算機硬件系統的型號、存儲空間的大小、外部設備的配套類型等計算機操作系統信息。

　　(四)防范會計電算化舞弊

　　1.完善內部控制系統。運用計算機處理銀行財務信息和其他管理信息的單位，均應建立和健全電算化內部控制制度，完善控制流程和控制方式。村鎮銀行必須建立一個完善的內部控制制度應該具有強有力的一般控制和應用控制措施，兩者缺一不可。

　　2.充分發揮審計人員的作用。審計人員對付計算機舞弊可以在兩個方面發揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案;二是在審核和評估內部控制系統的弱點，提請被審計單位改善內部控制制度，通過完善內部控制系統來預防、查出和處理計算機舞弊活動。在對村鎮銀行內部控制制度進行研究評價過程中，必須特別考慮篡改數據輸入、篡改文件、篡改程序，以及違法操作的可能性。發現銀行內部控制的薄弱點，必須及時報告銀行主管人員，以引起管理當局的注意，同時還要提出相應的改進意見和建議。

>>>下一頁更多精彩的“銀行會計研究論文”