論會計電算化下的會計稽核

論會計電算化下的會計稽核

　　隨著財務工作重心的轉移,除日常的會計核算業務外,財務人員更多地把精力投入財務管理工作和企業的經營活動中,工作領域和內容的變化要求稽核工作也隨之變化以適應新的工作要求。

　　1、電算化下我國會計稽核工作現狀

　　(1)稽核工作本身未受到財務部門及企業領導應有的重視。表現為稽核工作在企業難以全面開展,僅限于會計業務本身;稽核結果不被重視,提出問題與建議無人理會;隨意配備稽核人員,人員素質、業務水平沒有保證。

　　(2)內部稽核的廣度和深度不夠。有的停留在帳目基礎上的稽核監督,未將重點轉移到對內部控制制度的制定及執行上,既不利于對經營活動進行事前監督分析,也不利于對經濟效益、內控機制進行有效評估。

　　(3)稽核人員自身素質不高,缺乏復合型人才。目前稽核人員大多來自財務與業務部門,對電腦系統不熟悉,很難適應內部稽核現代化的要求;有些內部稽核人員缺乏內部審計經驗,工作方法不當,與被稽核單位缺乏交流與合作,從而形成對立;有些稽核人員怕得罪人,工作敷衍了事,這些都影響了內部稽核工作的正常開展。

　　(4)現行的稽核方法、程序大多針對單純的會計核算業務,而很少涉及對財務管理工作的稽核檢查。會計工作重心的轉移使得更多的財會人員參與到企業的管理活動中,傳統的稽核工作不能適應新的形勢要求,不能達到在企業全方位地開展針對管理活動稽核的目的,無法實現提升財務管理水平的目標。

　　2、強化會計稽核工作的必要性

　　2.1會計稽核是會計機構自身對于自身工作的檢查

　　通過稽核,會計機構對核算工作進行一種自我檢查或審核工作,是會計工作的一項重要內容,也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證,是企業內部控制體系的一個重要組成部分。通過會計稽核工作,對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時得到糾正或者制止,提高會計核算工作的質量,有效防止舞弊行為的發生,是規范會計行為的有效手段。

　　2.2會計業務是經過多項步驟最終出結果的工作

　　會計業務處理是通過原始憑證到記賬憑證、到賬簿,再到報表這樣的流程來展開的,每一步驟都需要會計人員進行收集、整理、記錄、計算,記賬過程更避免不了許多重復轉抄工作,原先的手工操作經常是在重復繁瑣的工作過程中發現問題和糾正問題,而應用會計軟件后,財會人員僅需將數據一次錄入,其他的過程均可由計算機進行處理且瞬間即可完成,這時人們反而忽視了原先操作過程的細節,完全信賴于計算機,以致不能及時發現問題、解決問題。同時,電算化也為舞弊提供了條件,且更隱蔽,防范更加困難,那么及時地針對電算化處理過程進行完整細致的稽核是必不可少的。

　　2.3新準則的實施,會計業務的改變使得會計稽核有很大必要

　　與原會計制度或核算辦法相比,在核算范圍、處理方法、披露要求等方面都有顯著差異。首先是一種新的會計理念的轉換,其次是對會計業務處理的規定進行了大范圍改動。這一變化對老會計人員來說,是對會計知識重新學習的一個過程,是新的會計理念的接受過程,特別是一些年紀偏大的會計人員來說,是一次“洗腦”。在會計人員加強業務知識的學習和實際進行業務處理的過程中,一定會經歷學習與熟悉、出錯與糾正的過程,所以會計稽核很重要,它能通過糾偏工作來促使會計人員加深對準則的理解,促進會計人員接受新的核算思路,糾正認識不清的問題,縮短可以達到準則正確運用的時間,提高會計作業效率。當然,強化會計稽核工作對稽核人員的要求將更高,稽核人員必須全面地掌握新會計準則,才能正確判斷會計業務,指導會計人員工作,才能達到規范各項業務操作,提高會計內部控制水平的目的。所以,強化會計稽核是快速掌握與運用新業務知識的需要。

　　2.4規范的會計核算離不開自身的正確稽核

　　企業開展財務管理,在財務工作逐步從會計核算向財務管理轉型的時期,企業的各項財務管理活動進行監督檢查和控制,以提升財務管理水平。財務稽核工作應順應這一趨勢和需要,滲透到財務管理各個環節中,必須從單純會計處理的稽核過渡到對財務管理程序及事項的稽核,尤其是在成本價格管理、稅收籌劃、資金管理、資產管理、專項財務管理等方面加強相應內容的稽核檢查,以促使企業實現財務管理的優化,為企業決策提供有效的財務信息。所以,強化會計稽核工作是提升財務管理水平的需要。

　　3、加強企業內部會計稽核的措施

　　3.1培養高素質稽核人才,整合稽核隊伍

　　3.1.1 通過不同形式提高稽核人員的綜合素質。一是采取輪崗學習方式,派稽核人員到各個崗位學習各項業務操作規程,提高綜合業務水平;二是組織各種專項檢查,抽調稽核人員采取不定期檢查,提高稽核人員實際工作能力和檢查水平;三是外聘專業老師傳授系統的稽核審計專業理論,以切實提高稽核人員的專業知識;四是加強會計準則知識和業務技能學習,提高稽核人員依法監督和發現、處理問題的能力,以適應新形勢下稽核工作的需要。

　　3.1.2 整合稽核各方面專業人才,組建稽核風險分析專家團隊。整合稽核人才就是通過了解稽核人員情況,了解每位稽核員特點,將掌握某一方面業務專業知識和有豐富經驗的稽核人員合理搭配,取長補短,集思廣益,組成一個專家團隊,避免出現稽核空白點。專家團隊可以按業務條線、跨層級的研究分析和優化調整風險預警模型、參數,分析一定時期內操作風險的特點、趨勢,指導稽核作業,最終達到匯聚稽核專家、業務人員的經驗和智慧,調整、完善企業流程,持續跟蹤、優化風險預警模型,不斷提升風險揭示能力的目的。

　　3.2完善企業內控制度,使稽核工作有法可依,有章可循

　　對企業現有內控制度進行梳理,首先,完善制度體系,提高可操作性,以規范企業經濟行為;其次,細化完善企業財務會計制度的操作內容,使會計核算及財務管理工作有章可循,避免由于制度不完善造成的漏洞。稽核工作只能以完善的財務內控制度為基礎和依據來展開,不能獨立存在,否則易造成稽核人員憑借經驗去識別和判斷事項,操作判斷尺度不一,加之稽核人員水平參差不齊,容易出現漏洞、疏忽,影響稽核質量和效率。

　　3.3細化稽核標準,確保稽核質量

　　為了提升財務稽核工作的規范性,除完善財務內控制度外,主要還要制訂或細化稽核制度,以進一步規范稽核操作,細化稽核制度應涉及稽核業務范圍、稽核操作步驟和工作程序、審核要點、判斷尺度、稽核報告格式、稽核成果的反映等內容,應規范稽核程序,按規定程序開展工作,還可制定財務稽核工作模板,依此開展日常稽核工作,以便于稽核人員依制度程序操作,保證稽核工作質量,避免主觀、人為因素造成稽核不嚴,判斷標準不一、漏項等后果,同時也便于企業對稽核人員的作業質量進行評價和監督。

　　3.4強化稽核分析與評價工作,促進有效整改,提高財務管理水平

　　財務稽核是一種手段,目的是為了有效提升財務管理水平,那么稽核工作也就不能僅僅停留在糾錯上,更重要的是稽核發現問題的處理,及時糾正會計業務處理錯誤,做到今后不再出現同樣錯誤,僅該點,并不容易做到。可以借助日常的稽核分析,分析錯誤出現的原因和方式,提醒財務人員應該怎樣處理,不再出現類似錯誤;對于發現的財務管理流程問題,應及時提醒財務管理人員予以解決,以優化流程;對于發現的可能存在的風險點,經過認真分析后及時向企業反映,提出建議,與相關人員共同研討,取得共識,提出切實可行的解決方案,同時可達到促進內部稽核適應變化的控制環境這一目的,使稽核部門、人員能夠獲取豐富的關于內部控制狀況和有效性方面信息,從而改進稽核的程序,使內部稽核更具有針對性,提高內部稽核的效用。

　　對于稽核人員與稽核工作的評價,是執行內部控制的一項必須的工作。評價過程是回答“稽核工是否盡職,工作質量是否良好,是否達到了稽核的目的,是否還應在哪些方面改進,稽核反映問題是否存在,建議是否適用于本企業,是否值得提倡”這一系列問題的過程。通過評價,可促進稽核人員工作能力與稽核質量的提高。

　　會計稽核是會計工作質量的保證,是企業內部管理進一步完善、不可或缺的組成部分,可有效地避免各種不應有的經濟損失,防范財務風險和經營風險。強化會計稽核工作,將使會計工作更快地走向正軌,從而有效提升財務管理水平。