會計電算化舞弊論文(2)
會計電算化舞弊論文
會計電算化舞弊論文篇2
淺析會計電算化舞弊的原因及預防方法
摘 要：本文通過從五個方面分析電算化舞弊產生的原因，無論從大的來說上升至法律方面還是小的來說是因為軟件市場的水平參差不齊，都直接制約著財務數據的準確性、安全性，是屬于不容小覷的問題，針對產生的原因分別找到預防的方法。
關鍵詞：電算化;財務;舞弊;內部控制;數據
電算化舞弊問題的產生同電算化自身存在的弱點密切相關，但究其出現的原因，主要在以下幾點：
一、市場軟件多種多樣，水平參差不齊。
現在有很多公司為了節約成本，都自己設計軟件，這樣由于公司本身沒有軟件公司專業，致使設計出來的軟件功能不健全，設計上也存在缺陷。另外必須指出的是這樣設計出的軟件系統在實際的會計電算化過程中軟件信息的保密性沒有保障，安全性也存在漏斗，比如有些軟件在功能上缺少操作日志，無法詳細記錄操作的人員名單、操作時間、操作內容等等，如出現重大責任事故，將無法確認操作人;在數據庫方面，缺少數據加密措施，嚴重的數據漏斗會導致外部人士惡意攻擊，擅自對數據庫的內容進行改動，這樣數據的真實性無法得到保障。
二、電算化過程中的內部控制制度存在缺陷
但隨著電算化的發展，企業實現電算化后，內部控制的內容發生了變化，給企業的內部控制帶來了很多新問題，企業內部控制制度也沒有建立與之配套的控制制度。這造成現行內部控制制度同當前的企業內部環境的脫節，就為電算化的舞弊提供了可趁之機。企業的內部控制制度存在的缺陷主要有：
1、內控制度沒有根據企業的發展而完善導致計算機的操作管理制度和計算機的系統維護管理制度缺乏有效管理。
由于企業管理層并未在相關制度上建立健全，所以現在的員工都還是沿用之前的陳舊方式，在現有的企業內部出現會計人員操作計算機使用不當和不規范操作等違規操作，這樣不僅嚴重影響計算機硬件的運轉，過度使用還會造成財務軟件的損壞，這樣一來，整個軟件的癱瘓等都會給企業帶來很大的影響，一旦財務數據在沒有備份的情況下丟失，對企業將會產生難以挽回的損失。
2、企業財務人員分工不明確，職責不明朗，管理層授權制度模糊。
企業在實施會計電算化后，傳統的會計工作都會被計算機所代替，同時之前大量的財務工作也通過計算機代替，這樣會計軟件集中了企業財務部門的很多工作，一些職責也相應的集中在少數人手中。按照會計處理方式，企業轉變后所以的賬目都將會由計算機自動分類、匯總，降低了大量人力的投入，這在一定程度上為企業的成本。因此，企業高層要在改環節進行管理，沒有權限的財務人員不得擅自登入財務系統查看財務信息，對私自進入或修改者進行嚴厲處罰，確保財務工作正常有序進行。
3、會計檔案管理制度不完善。
電算化會計檔案存儲會計檔案的磁盤和會計資料無法及時準確的歸檔，因為沒有及時的安排相應的會計電算化檔案管理人員，使管理人員職責這方面缺失，從而導致那些歸檔過的內容并不完整。沒有通過授權的人員可以通過計算機和網絡數據瀏覽查看和復制信息，將一些重要的數據進行銷毀或者偽造虛假信息，造成會計檔案被認為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄露。
三、財會人員計算機知識欠缺。
會計電算化要求會計人員既要掌握一定的會計專業知識，還要掌握相關的計算機知識和財務軟件的使用技術以及保養和維護。而當前一般會計人員的能力僅局限于傳統的會計業務，對財務軟件的應用方法掌握的不夠透徹，對軟件的認識不全面，對軟件運行過程中出現的故障不能及時排除，對電算化中舞弊行為也就認識不到，無從發現。
四、會計電算化管理制度及相應的法律法規尚需完善。
我國有關會計電算化管理制度及相應的法律法規還不夠完善，給一些舞弊行為轉了“空子”，缺乏法律的處罰手段。這正因如此，一些違法分子對此有恃無恐，任意妄為，舞弊問題層出不窮。
在分析了電算化的缺陷后，針對問題從以下幾點著手：
建立完善的電算化規章制度由于沒有一套健全的制度使企業對電算化犯罪的控制面臨著很大的困難。電算化會計信息系統的開發與管理不能永遠只依靠現在所存在的法律法規，會計電算化犯罪是一項高科技的犯罪行為，針對這樣的新技術犯罪行必須要有一套完善的規章制度。想要建立一套完善的法規對此犯罪進行有效控制必須從兩個方面入手：1、建立起對電算化犯罪有針對性的法律法規，明確屬于電算化作弊以及處置的方法。
2、加強對電算化系統，明確電算化系統中受保護的硬件、軟件以及數據，建立相應的法律保護措施。二、加強內部系統控制一般完善的內部控制系統包含一個強有力的一般控制系統和一個應用控制系統，兩個系統缺一不可。通過加強對計算機處理會計信息的單位和其它管理信息的單位入手，完善電算化系統的內部控制。
(一)一般控制系統
1、操作系統。通過操作系統對操作人員和操作過程進行控制。首先只要是操作人員都必須經過授權才可以操作;其次禁止原系統的開發人員對計算機進行接觸和操作;最后對于熟悉計算機的其他人員對其限制隨意進入機房。除此之外操作系統還必須要具備拒絕錯誤操作的功能，防止非法操作。
2、軟件控制系統主要是是針對計算機的軟件開發和取得，對在開發過程中的各種系統文件安全性進行控制的系統。此系統包括對軟件的開發授權、測試、購買、編制和文件的存取進行控制等
3、安全控制系統其作用是建立設施設備的安全性、檔案管理與保管的安全性、聯機安全性等的控制。安全控制系統有偵察裝置、辯真、監控。建立檔案備份和副本的時間以及數量;如果系統一旦被破壞，負責該系統的人員應該先經過領導同意后才能進行系統恢復工作，不允許員工私自進行系統恢復工作，防止利用系統恢復時隨意篡改系統。
(二)應用控制系統
(1)輸入控制系統必須由專門負責輸入的人員進行輸入，不允許除了輸入人員以外的人員私自進行修改、復制和其它違規操作。在數據輸入前還必須通過相關的負責人批準、對數據進行核對以后才能進行輸入，對于需要更改的錯誤數據需要通過更正錯誤要求審核簽字以后才能進行更改。
(2)輸出控制主要是建立輸出記錄、輸出文件、輸出報告等。建立輸出授權制度和數據傳送的加密制度，進一步加強輸出管理。如開發票、支票、提貨單等斗需要經過相關人員授權簽字后才能輸出。
(3)處理控制一般是通過計算機程序自動進行的，其主要功能包括：輸出審核處理、數據有效檢驗、過重運算、溢出檢查等進行有效的檢測和錯誤更正控制。
五、優化審計人員工作效益
審計人員的主要工作就是查錯防弊。所以審計人員需要先對環境控制、應用控制進行研究和評分。審計人員在進行內部控制研究和評分時要特別考慮惡意篡改輸入、篡改程序和文件，并作出相應的防范措施。一旦發現內部控制的弱點應第一時間告訴被審計單位的主要負責人，引起重視，提出相應的處理方法。審計人員還需要對自己所提出的建議進行后續的審計，檢測建議是否被采納和如何實施，監督被審計單位盡快完善內部控制系統。
六、著力培養會計人才
隨著經濟的高速發展，會計電算化也會隨著企業的需要而發生改變。這就要求企業的財務人員要堅持終審學習的觀念。一是要積極堅持企業為員工提供的崗位培訓，掌握公司的財務工作的需要;二是財務人員自己也要不斷學習，查漏補缺，對自己的弱項進行提高，讓自己的專業技能進一步上升。
參考文獻：
[1] 黃少華，會計電算化系統舞弊的防范與控制[J]，新西部，2006，12
[2] 陳高才，房地產企業的項目成本控制及會計電算化工具的應用[J]，商場現代化.2007，5
[3] 宋云雁，會計電算化的內部控制 [J]，集團經濟研究.2007，11
會計電算化舞弊論文相關文章：