關于審計風險的論文
關于審計風險的論文
隨著我國市場經濟的持續高速發展,審計逐步邁八了制度化、規范化和科學化的軌道。歷史證明,經濟越發展越需要審計,審計風險隨著審計環境日趨復雜而日漸增大。下面是學習啦小編為大家整理的關于審計風險的論文，供大家參考。
關于審計風險的論文范文一：內部審計風險及對策
摘要：2015年以來，我國經濟狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時常出現斷裂，使得許多企業面臨嚴重的務危機和生存困境。在這種條件下，如何控制企業自身的務風險，保持對企業內部各項事務的全面控制，是企業應當著重考慮的問題，所以企業的內部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業的內部審計制度不夠健全，使得內部審計面臨較大的風險，我們通過對造成內部審計風險的原因進行分析，提出相應的建議，以完善企業的內部審計制度。
關鍵詞：內部審計;風險;防范對策
內部審計是對企業自身務狀況和生產經營狀況的自查自改，內部審計可以幫助企業及時發現生產經營過程中的務風險和生產經營風險，幫助企業及時改正不利于企業發展的方式，促進企業不斷發展。隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，更多的企業意識到了內部審計對于把控企業風險，改善企業生產經營狀況，全面提升企業市場競爭力的重要意義，并且在各種務丑聞發生的情況下，更加凸顯出內部審計對于企業健康發展的重要意義。比如，2016年4月發生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務危機，而務危機的造成深層次的原因則是其內部審計制度不夠健全造成的。然而自從內部審計制度從國外引入我國以后，總是會出現一些與我國企業以及我國市場環境不相符的情況發生，導致我國企業內部審計風險頻發，難以達到發現企業問題的目的，嚴重阻礙了企業的健全和發展。所以我們接下來就通過對造成企業內部審計風險的原因一一的進行深入的剖析，然后提出相應的防范措施，以避免內部審計風險的發生，促進企業內部審計制度的不斷完善，最終保證企業健康的發展。
一、內部審計風險發生的原因
(一)內部審計人員素質不高
內部審計對于審計職員提出了較高的要求，除了審計技能的要求，還有職業道德方面的要求，但是我國一些內部審計人員存在如下問題：一是基本的審計技能的缺失，不能對企業的基本務進行統計審核;二是內部審計人員僅僅是對務數據進行簡單的分析，而不能發現務數據存在的深層次的問題以及其如何影響企業的管理;三是內部審計人員職業道德喪失，與企業務人員串通，肆意篡改務信息，并且偽裝審計通過，導致企業務數據失真，影響企業管理者決策。
(二)內部審計方法較為落后
我國內部審計過程中用到的方法較為落后，導致審計過程容易出現誤差，即使不出現誤差，可能也無法達到企業內部審計需要達到的目的。具體表現在：第一，企業內部審計的方法沿用傳統的會計處理方式處理企業務數據，龐大的數據可能導致務處理的失誤，進而導致內部審計缺乏準確性;第二，一些企業的內部審計通過抽樣審計的方式進行，這樣可能導致審計抽樣調查產生誤差，無法以樣本的結果來推定總體的務真實性;第三，企業的審計方法落后，僅僅是對務數據進行簡單的數學分析、比對，內部審計不僅僅是糾錯，還要為企業提供管理決策，企業的內部審計無法對審計數據進行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業發展的指導意義。
(三)內部審計機構設置不合理
內部審計機構設置的不合理是牽制內部審計最重要的原因，也是影響內部審計真實性的最根本原因之一。我國大部分內部審計部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨立性。內部審計部門是由企業上級設立的，但是審計中極其重要的經濟責任審計，內審部門無法對上級領導開展，而上級領導的經濟責任審計直接關系到企業的發展，所以導致內部審計存在風險;另外，內部審計部門的人員大多由務部門構成，與其他部門是平級關系，所以在進行內部審計難免互相通氣，互相牽制，嚴重影響著內部審計的真實性和實用性。
(四)內部審計體系不夠健全
內部審計無法正常實施的原因之一是內部審計系統性的缺乏。首先，內部審計部門沒有建立企業的審計資料數據庫，沒有對企業需要審計的資料進行定期的匯總，以便日后的分析;其次，內部審計部門沒有建立定期審計的機制，無法通過長時間持續的觀測發現企業潛在的務問題;最后，內部審計部門沒有建立對于審計結果的績效評價體系，沒有對審計結果進行科學的評價，不利于內部審計方式的改進。這些問題是造成內部審計風險的重要原因。
二、內部審計風險的防范措施
(一)全面提升內審人員素質
對于如何提升內部審計人員的整體素質，可以從如下幾點入手：
第一，培養基本的務數據處理技能，使得審計人員可以較為熟練的處理企業龐雜的務數據，形成審計的基本能力要求;
第二，培養內部審計人員對于務數據深層次分析的能力，除了能夠通過審計發現存在務問題的數據并進行處理，還要從企業管理的角度對審計后的數據進行深層次的分析，使內部審計可以達到促進企業管理的目的;
第三，通過宣傳教育加強審計員工職業道德的培養，防止其為了謀取私利串通務造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計報告，導致審計信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進行懲罰，殺雞儆猴，保證審計報告真實性，為企業管理提供依據。
(二)推進內審方法的改進
審計方式的完善可以全面的提升內部審計的效率和效果。首先，擴大內部審計的范圍，對涉及企業生產經營或者可能影響企業發展的潛在數據均納入內部審計的范圍，以此增加內部審計的權威性和全面程度;其次，全面普及會計電算化的方式來處理務信息，以避免人工的會計處理方式導致會計信息錯誤，保證內部審計的準確性;最后，由于內部審計可以給企業的管理提供參考，所以內部審計過程應當引入較為科學、深入的運籌學、統計學、管理學等方面的知識，對企業務數據進行全方位的分析，增加內部審計的科學性和權威性，使得其可以促進企業管理的完善。
(三)建立適合內部審計的機構結構
機構結構的設置可以直接影響一個部門的工作方式和工作效率，內部審計部門更是如此。完善內部審計的機構設置，最重要的是保持內部審計部門的獨立性。一是應當確保內部審計部門的權利和義務獨立于企業的高管，內部審計部門在進行內部審計時可以無條件的對企業高管進行經濟責任審計，并且如果審計發現問題，可以直接進行處理或上報紀檢部門;二是應當使內部審計部門獨立于企業的其他部門，在審計過程中權利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導致審計部門的工作難以開展，導致內部審計的低效和失真。通過以上方式確保內部審計的獨立性，以方便其順利的開展審計工作。
(四)完善內部審計體系
內部審計的完善是內部審計開展堅強的后盾，可以為內部審計的順利開展提供強有力的保證。
第一，內審部門應當建立自己的務數據庫，對企業發生的務信息、數據進行定期的收集、匯總，并接受務部門提供的務信息、數據，并將這兩份數據獨立儲存，形成一個龐大的企業務數據庫;
第二，定期比對內部審計部門所儲存的兩份務數據，并對務部門提供的務數據進行審計，及時發現企業存在的務問題并進行糾正，防止企業務風險的發生，加強企業的日常管理;
第三，內部審計部門應當建立完善的審計效果績效評價體系，對于審計的過程進行全面的監督和對審計的效果進行有針對性的績效評價，以評價的結果來反促進內部審計的不斷完善和審計效果的提升，最終促進企業管理的不斷完善。
三、總結
內部審計風險發生的原因有很多，我們應當對這些造成內部審計風險發生的原因進行深入的分析，全面的提升企業的內部審計水平，在規避內部審計風險的同時促進企業管理水平的提升，最終確保企業在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
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關于審計風險的論文范文二：企業內部審計風險及其管控途徑
隨著企業內部審計工作不斷深化和審計影響的不斷擴大，內部審計風險日益突出，形成審計風險的因素多元化趨勢明顯。因此，審計風險管理越顯重要，這是審計從業人員應該面對的問題。筆者就如何防范內部審計風險做一些探討。
一、內部審計風險的成因
從企業內部審計從業人員的角度講，所謂審計風險，是指審計人員在執行審計業務時，由于諸多因素的影響而產生審計失察和發表不恰當審計意見的可能性。由于經濟活動本身存在違法違規、管理不規范等問題，且受業務復雜程度、內部控制制度、審計方案、審計成本、審計經驗、審計技術、人員時間等因素影響，審計人員未能發現這些問題，造成審計評價和審計意見不當。相對于社會中介審計和注冊審計師，內部審計風險的形成主要有內外環境兩方面因素：
(一)內部成因
審計理念及方式方法滯后。現代內部審計是以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標的現代內部審計模式。目前，企業內部審計理念思路相對落后，審計方式方法缺乏改進創新，思路老、方法舊，仍局限于以財務收支為主要內容，以合規性、真實性為主要目標的傳統審計模式，是事后的、非全過程的審計，忽視了審計風險的存在。審計人員職業素養不高。主要是審計人員沒有嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業道德規范，專業勝任能力不足，職業態度不謹慎。這些成因決定了審計行為不規范，審計業務環節質量不高，導致審計報告質量不高，審計評價不當，從而引發審計風險。特別是審計人員的專業勝任能力對審計風險有著更大的影響。如果審計人員沒有保持應有的職業謹慎，并合理使用職業判斷，審計所取得的證據不真實、不完整、不充分，可靠性差，審計結論也就不一定客觀準確，審計風險也就可能發生。另外，審計操作程序不規范，存在缺陷，審計方法不科學、不合理，沒有嚴格按照審計準則、流程操作，審計報告表達不準確、不公允等都會引發審計風險。
(二)外部成因
企業內部環境因素。一方面，隨著現代企業管理的不斷發展，企業高層的審計意識增強，更加重視內部控制制度建設，對審計的期望值更大，對審計報告的依賴程度增強，期待內部審計能發揮更大作用。這樣，審計人員面臨的風險也會增大;另一方面，由于企業治理機制落后、不完善、不科學，會導致內部審計在企業管理中的地位不高，不受重視，審計成果得不到運用，審計的監督與服務職能得不到有效發揮，內部審計處于可有可無的困境。如此以來，內部審計的積極性與創造性不高，進而造成審計工作質量不高。這也是內部審計風險產生的重要因素。企業外部因素。一是市場經濟的多元性，企業經營的多樣化，以及信息技術的迅速普及，要求內部審計與時俱進，科學發展。最主要的變化是要求審計思維及時轉變，要站在更高的角度看問題，更深的層次分析問題，要不斷擴展審計范圍、豐富審計內容。這就給審計人員在審計中合理把握質量，規避風險帶來了新的問題和挑戰，審計人員很難對企業經營狀況做出全面正確的評價和反映;二是隨著市場經濟和法律法規不斷完善，法律法規成為審計工作的重要依據。審計人員承擔的責任將更大，面臨的責任風險也將更大。但是，從另一方面講，如果法律法規、準則體系不完備或不銜接，審計人員就會失去統一的標準，這同樣會增加風險機會。
二、內部審計風險的管控途徑
國際內部審計師協會(IIA)關于內部審計的新定義是：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值并改進組織的運作效率，它通過系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的成效，以幫助組織實現其目標。”新定義明確了內部審計的發展趨勢，對于企業內部審計機構及其從業人員如何提高審計工作質量進而管控審計風險具有重要的指導作用。內部審計風險管控的主要途徑有以下六個方面：
(一)轉變提升內部審計理念是管控審計風險的前提
客觀上講，經濟全球化使企業所處的經營環境變得更加復雜、多變和多元，企業面臨的風險也越來越大，這對企業公司治理、戰略管理和企業再造等提出了新的要求。為了順應時代的變遷，企業內部審計機構要轉變審計理念和傳統做法，深入理解審計風險，拓展審計思路，改進審計方法，以風險管理為核心，圍繞企業目標，提供增值服務。要把防范審計風險作為內部審計機構的一項基礎性工作，要時刻關注可能的審計風險，牢固樹立“審計服務精品”意識，牢固樹立“監督體現服務，制約體現促進”的科學審計理念。要從以財務收支為主要內容和合規性、真實性為主要目標的傳統審計模式向以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標的現代內部審計模式轉變。由于審計質量涉及審計工作的各個環節，貫穿于每個審計項目的全過程，所以，要以從事后為主的審計向全過程審計轉變。要著力提高調查研究、問題現象分析的能力。要注重深入生產經營實際，了解管理流程，掌握管理實情以積累審計信息資料。能夠從多角度、多層面、多時期進行分析研究和歸納，形成有效的、高質量的審計成果。這是防范審計風險的需要，更是實現內部審計轉型和科學發展的必然要求。
(二)建立健全內部審計機制是管控審計風險的根本保障
內部審計是企業治理結構的重要組成部分，是獨立的經濟監督活動，其性質決定了內部審計應置身于企業具體的管理事務之外。《國際內部審計師協會準則》對內部審計獨立性的規定是：“內部審計部門的組織地位，應能足以確保審計職能的履行。”所以，保持內部審計相對獨立是內部審計履行經濟監督職責的必要條件。其獨立性不但體現在審計機構和經費的獨立上，還體現在履行審計職責時審計人員思維、視角、判斷的獨立與客觀，盡可能不受其他因素的影響和干擾。內部審計的作用能否發揮、作用大小如何，很重要的一點是其在企業法人治理結構中的獨立性是否增強了。因此，建立健全組織機構獨立、層次相對較高、運行有效的內部審計機制是完全必要的。
(三)夯實審計管理基礎是管控審計風險的基本要求
一是要完善審計管理制度，強化審計管理與創新，科學設計業務流程，夯實審計基礎。建立健全包括各類審計業務操作實施細則、審計工作標準、業務績效考評、審計結果綜合分析與總結、審計底稿信息收集管理等各項制度規范，特別是做細做好審計分析總結工作，及時總結審計工作是非常必要的。回顧、分析總結審計過程中發現的問題(包括被審計對象和審計機構自身存在的問題和不足)，及時匯總審計分析結果，更新健全審計數據庫;二是提高審計人員綜合素質水平。有效防范審計風險不僅要有完善的內部審計標準作為行為規范，還要有一批高素質、高水平的內部審計人員，按規范、按制度進行審計工作，才能有效降低審計風險。因而，注重審計隊伍建設，應持續培訓學習，培養高素質的審計專業人才，提高審計人員的審計風險防范意識，嚴格履行審計職責，這是防范審計風險的根本。
(四)持續提高內部審計質量是管制審計風險的關鍵
內部審計作為一種職業，工作成果就是一種服務產品，必須滿足企業各級管理者的需求，這也是內部審計持續健康發展的必要條件。所以，審計人員應該具有良好的職業謹慎態度，通過持續的內部審計質量控制有效防范審計風險。要防范和化解審計風險，關鍵是提高審計質量，采取有效手段，管理和控制內部審計工作質量。企業內部審計質量控制涉及審計業務整個流程，范圍廣、影響因素多。因此，必須針對審計質量管理的具體內容和特點，明確審計質量管理的目標，選擇合理的管理模式，采取先進有效的管理措施和手段，實現企業內部審計質量管理科學化。要進行審計管理創新，規范審計程序，引進最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發點，統籌運用各種測試方法，收集、分析、整理各種審計證據，確保審計證據真實、可靠、有效，以防范和控制審計風險，確保審計結果滿足各級管理者的需要，以客觀公正的審計報告供決策者參考。按照內部審計準則的規定，有效控制好內部審計各個業務流程環節的審計質量，即通過對審計計劃、審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告、審計臺賬以及審計檔案等環節的質量控制來實現。
(五)精心撰寫審計報告是管控審計風險的重要環節
做細、做實、做好審計報告工作是防范審計風險的重要環節。編報審計報告，應注意報告格式的規范性、內容的層次性和完整性、上報的及時性。報告之前，應進行認真復核，必要時應再次與被審計單位進行溝通，征求被審計單位的意見。做到報告所反映的情況真實，問題定性準確，建議和意見可操作性強，報告的重點突出、層次分明、語言精練、依據充分有效、問題分析深刻，特別是審計評價應該客觀、準確、謹慎、說服力強。努力將被審計單位的意見、其他相關意見與審計人員自己的職業判斷有效融合在一起。只有這樣，才能使審計報告和審計意見更具有權威性，才能防范和規避審計風險。審計報告要敢于說不和善于說是。敢于說不和善于說是相結合講的是審計評價。其基本要求是全面、客觀、公正地評價審計事項，一方面要依法審計，敢于碰硬，大膽揭露問題;另一方面該說是的也要說是，即準確地、恰當地肯定優點和成績。要做到肯定成績和揭露問題相結合，一分為二地進行審計評價。
(六)建立有效的交流溝通平臺是管制審計風險的必要措施
溝通協調是內部審計工作的“潤滑劑”。要正確處理好與被審計單位的關系，取得被審計單位的理解和支持，與被審計單位建立良好的合作關系，形成良好的工作氛圍和工作團隊，這是內部審計工作的必要條件，是提高內部審計工作質量的重要方面。“妥善處理好與組織內外相關機構和人士的關系”是內部審計人員應該具備的一種基本能力。特別是運用現代審計技術和工具，能夠有效提高審計效率，有助于客觀分析、評估和監控風險。總之，審計從業人員應當樹立審計風險防范意識，提高綜合處置審計風險的能力，有效控制和提高審計質量，為企業提供高質量的內部審計服務產品，增加價值并改進組織的運作效率，促進企業目標實現，這樣，才能把審計風險降到最低程度，促進內部審計轉型和科學發展。
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