內部審計論文

內部審計論文

　　當今內部審計在企業中的地位不僅僅是監督者角色,更多的轉向管理咨詢者方向。 下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于內部審計論文下載的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　內部審計論文下載篇1

　　試談銀行內部審計模式構建經濟

　　摘要:銀行通過內審改革，建立了“總行垂直領導”兩級內部審計組織結構。審計辦事處擁有獨立的勞動人事管理、費用管理、工作目標管理考核、內部檢查責任追究和審計項目質量控制評價辦法。這對于銀行內部審計職能的充分發揮起到了組織保障作用。

　　關鍵詞:銀行;內部審計;模式

　　一、銀行內部審計模式構建過程中的關鍵舉措

　　銀行經過不斷發展，深刻認識到了法人治理的重要性，不斷完善農業銀行公司治理結構。對于隸屬董事會的內部審計來說，董事會的科學有效運轉是其獨立開展工作的重要保障。銀行通過增加法人股占比，增加董事會的法人股股東，擴大監事會的監督范圍，形成了百家爭鳴、相互制衡、健康運行的董事會運行機制，完善公司治理結構，完善內部審計運行機制。銀行在原有的內部審計方式下，積極拓展各類風險監控程序。銀行深刻理解，當今時代是計算機時代，要達到事前、實時的審計，必須積極開發各類風險監控程序，如風險預警系統、審計模型等，隨時了解各個部門和風險狀況，發現風險點后立即啟動審計程序。同時利用各類系統，做好各類審計項目開展前的風險分析工作，將審計端口前移。銀行建立了各類評估系統，內部審計評估作為評估系統的一部分，在農業銀行內部審計的質量控制中發揮了重要作用。銀行通過定期、不定期地啟動內部審計評估系統，對審計項目的計劃、方案、流程、關鍵環節等進行全方位風險評估，做出評估報告，對內部審計工作給予指導，對內部審計質量的提高起到了非常重要的作用。銀行內部審計牢固樹立“內控優先”的經營理念，向管理要效益。銀行從最基層的內部控制審計開始，逐步擴展到高層領域的審計，通過不斷的摸索和實踐，銀行的內控狀況得到了極大改善，風險管理水平逐步提升，經營管理行為日益規范。

　　二、濰坊市農村信用社內部審計模式優化措施研究

　　濰坊市農村信用社從強化制度建設著手，通過加強內部審計隊伍建設和內部審計信息系統建設，不斷優化內部審計模式。首先，強化制度建設，增強工作實效性。制度是保證上級相關政策落實的基礎。濰坊市農村信用社在優化審計模式的同時，必須下發相關的制度辦法去規范、去落實，只有這樣才能做到有法可依，內部審計模式的優化才能順利實現。制定審計工作的項目制度，確保審計工作有的放矢，有查必報;制定審計工作的一線制度，堅持查得到、看得見、摸得準;制定獎懲制度。對審計過程中發現的好做法、好經驗及時總結推廣，對違章違紀行為嚴格按章處罰。

　　其次，加強內部審計隊伍建設，提升人員素質。再好的模式也要靠人來執行，所以內部審計人員的素質是關鍵。通過定期組織集中學習培訓的方式，不斷提高內部審計人員的知識結構和知識體系;要求內部審計人員敢于堅持原則，敢于當包公，唱“黑臉”，盡職履責，客觀公正，并從制度上規定內部審計人員必備的基本素質，如誠信、保密等。提高內部審計人員的職業道德水平，牢固樹立審計人員的審計意識，持續改進內部審計工作方式、方法，確立內部審計工作獨立性。再次，加強信息化系統建設。進一步優化審計信息系統，加大系統推廣應用，完善非現場模型。

　　注重各類數據接口軟件的開發和利用，利用計算機將核心業務系統、信貸管理系統等與非現場審計系統相連;進一步優化和完善非現場審計模型庫，將內部審計人員的工作經驗通過審計思路的形式提供給專門的審計技術人才，將其應用到具體環節中，使之在全省范圍內推廣應用;通過實踐的方式對模型導出的疑點數據進行驗證，然后反饋問題，優化模型庫，促進非現場審計的發展和完善。

　　三、濰坊市農村信用社內部審計模式優化措施

　　第一，建立濰坊市內部審計中心。濰坊市農村信用社應建立市級內部審計中心，上收縣級內部審計職能。基于濰坊市農村信用社的管理體制與其他商業銀行不同，一方面它以縣聯社為中心，縣聯社為一級法人治理結構，自擔風險、自負盈虧，獨立核算;另一方面濰坊市農村信用社基層網點太多。濰坊市內部審計中心將審計人員按照內部審計人員配備的要求統一派駐到各縣級聯社，方便內部審計人員開展審計項目，節約物力和財力，這樣以來，避免了同級審計的尷尬局面，提高了審計機構的獨立性。同時，要將審計人員的管理上掛濰坊市內部審計中心，建立濰坊市農村信用社內部審計人力資源管理辦公室實現對人員的單獨管理，其考核、晉升等單獨進行。濰坊市內部審計中心按照相關規定制定嚴格的審計準則或實施辦法，對內部審計工作進行規范，對審計人員的考核嚴格按照審計準則的要求進行計量和考核，對于適合從事內部審計工作的人員保留，不適合的調離其他崗位。人事管理上掛市內部審計中心，審計人員受到的干擾會小很多，審計人員的獨立性和客觀性大大提高，有利于內部審計更好地開展工作。

　　第二，優化理事會履職效能。濰坊市農村信用社改革的戰略目標是要建立“制度先進、經營穩健、服務一流”的現代農村商業銀行。濰坊市農村信用社已有6家縣級聯社成功改制為農村商業銀行，剩余的兩家預計于2015年底改制完畢。通過對比其他商業銀行的內部審計機構隸屬情況，基本都是隸屬于理事會，濰坊市農村信用社的內部審計機構也是隸屬于理事會。濰坊市農村信用社內部審計獨立性不高的一個重要原因理(董)事會的不健全，導致審計委員會形同虛設，內部審計的獨立性和權威性降低。有效提升理(董)事會履職效能可以從以下兩個方面解決:首先注重優化理(董)事成員結構。要想提升理(董)事會履職能力，必須先優化理(董)事成員結構。

　　要適當增加獨立理(董)事所占的比例，鼓勵獨立理(董)事對經營管理發展過程中存在的問題和不合理現象提出專業性、建設性的意見，充分發揮獨立理(董)事的在經營決策中的作用，促進本單位穩健運營。鼓勵股東理(董)事多提意見，充分發揮股東理(董)事參與本單位經營管理的積極性和主動性。其次要不斷完善信息共和信息傳遞機制。豐富的信息共享和信息傳遞平臺是理(董)事提供意見和建議的前提。

　　參考文獻

　　[1]王雅婧.風險導向與治理導向內部審計的比較分析[J].會計之友，2011，(3下):92-93.

　　[2]國際內部審計師協會(IIA)2015年全球委員會會議新聞發布會實錄[EB/OL].中國內部審計協會官網，2015-4-13.

　　[3]楊鈺和鐘希余.上市公司內部審計模式及其需求動因研究[J].湘潭大學學報，2011(2):63-69.400

　　內部審計論文下載篇2

　　淺論企業內部審計機制

　　摘要：企業內部審計機制能夠有效保障企業經濟活動的順利進行、企業資產的完全及企業信息的可靠和科學，同時形成對企業內部各個部門關鍵活動的監督和評價。本文探討了為什么要建立企業內部審計機制，研究了企業內部審計機制的職能、內容、途徑以及在問責機制中的作用，以期促進企業內部審計機制的良好發展。

　　關鍵詞：企業內部;審計;機制研究

　　企業內部審計是現代企業管理的重要組成部分，企業內部審計機制的研究應該得到充分的完善和創新。完善企業內部審計機制能夠有效的保障企業內部審計工作的正常開展和順利運行，同時完成對各個部門的工作、成本和費用的監督和審查，因此，現代企業必須完善企業內部審計機制，并讓其與其他企業制度和系統相互協作發揮作用。

　　1企業內部審計機制的必要性

　　企業內部審計機制的產生是內部審計與現代公司管理相結合的產物。內部審計是公司管理不可缺少的組成部分，是經過一系列的制度和規定，對企業各個管理層上的財務活動進行監督和審查。建立健全內部審計機制是企業經營者執行企業擁有者委托協議的客觀要求，同時也是實現內部審計價值的重要途徑。審計的束縛和調節有助于契約的實行。內部審計的價值就在于給予企業增加價值，有助于規避風險，控制管理運行過程，提高企業管理效率。企業內部審計機制的建立是審計整改浪潮的制度保障。加大審計力度，可以有效改善企業實踐中的問題，保障審計制度的完美發揮預期的審計功能。

　　2企業內部審計機制的職能

　　企業內部審計的定義是獨立自主、監督和評價本企業的財政情況、經濟貿易的真實性和合法性。從定義可以看出企業內部審計的工作主要是源于企業的自我約束、自我監督和自我控制，內部審計對規范企業生產經營活動和改善企業經營狀況都有著非常重要的作用。因此，內部審計的基本職能就是監督職能。隨著經濟社會的發展進步及市場經濟狀況的日益競爭激烈，單單的監督功能早已不能滿足企業在新時期的發展與進步要求，所以內部審計的職能務必拓展開來。目前，企業的內部審計不僅僅是對企業內部各部門經濟活動的監督和評價，更注重的是對審計出來的問題拿出可行的解決辦法，同時協助企業加強工程質量控制力、提高運作效率、降低成本支出。

　　3企業內部審計機制的內容

　　隨著時代的發展與進步，企業內部審計法的內容也在不斷地創新和改變，目前，企業內部審計的內容主要包含如下幾條：第一，財務審計是企業內部審計最為重要的內容，同時也是最為根本的內容。財務的使用狀況體現著一個企業經營成果的好壞。企業經營效益好，那么銷售利潤必然增加而各類成本則相對降低;企業經營效益不好，那么企業必然銷售額下滑、生產成本降低。同時企業對于謀取私利行為也要進行嚴格管制，抵制害群之馬，防止企業經濟狀況的不良發展。財務審計要保證企業資產的完整和信息的真實性;第二，經營審計越來越成為企業內部審計不可或缺的部分。審計人員針對不同的工種設定評價標準和預期目標，并進行考核，同時對于未完成預設目標的工作要找到原因、探討解決方案;第三，內部控制系統評價與內部審計機制逐步相輔相成、共同協作。同時保證企業有效運行，改進、改善各部門的控制與管理。需要注意的是，企業內部審計機制是隨著時代的發展而不斷向前發展的，要時刻迎合時代和市場經濟條件而變化，不可固陳守舊、一成不變。

　　4企業內部審計對于問責機制的作用

　　4.1企業內部審計依附于問責需求

　　隨著企業內部代理成本的增加和所有者與經營者間的權責信息不對稱，被委托人可能只顧短期效益或者個人私利而損害委托人的利益。當委托人對被委托人不信任時，就會產生問責需求，這時企業內部審計需要提供評價信息，證時被委托人有效履行受托責任。所以，企業內部審計必須依托于問責機制，若不存在問責需求，那就沒有內部審計。

　　4.2企業內部審計報告關系根據問責對象而定

　　現代企業中一般存在兩種類型的委托代理關系，一種是資產擁有者和資產管理者之間的原始委托代理關系;另一種是企業管理層與企業操作層或執行層之間的派生委托代理關系。當股東問責管理層時，內部審計做出的應該是治理動機的內部審計報告;而當管理層問責操作層時，內部審計做出的就應該是管理動機的內部審計報告。二者報告提交對象不同，問責對象也不同。

　　4.3企業內部審計業務類型根據問責內容而定

　　如前文所述，企業內部審計是一項獨立自主的評價活動。而且企業內部審計的需求因問責需求而生，企業內部審計的評價對象也應滿足問責主體的需要。當問責主體為原始委托人或派生委托人時，企業責任不涉及社會責任。當問責主體查看財務責任的執行情況時，企業內部審計部門就要進行財務審計或者是合規性審計以提供財務信息;當問責主體進行管理責任執行情況時，企業的內部審計部門就要進行內部控制審計來提供管理信息。

　　4.4企業內部審計權限依問責機制構建而定

　　問責機制是企業內部管理的重要部分，通常來講，企業內部審計的主要工作是獨立自主的評價，為企業領導層的問責提供幫助的服務，是問責機制的重要組成部分。而且問責機制的限制、激勵制度與內部確認制度通常不涉及企業內部審計，所以，企業內部審計的權力集中在評價價值上，而不在確認與獎懲。在經濟信息方面，企業內部審計主要是核實和驗證問責客體提供信息的精確性。分析、整理和驗證財務信息，上報問責主體;在行政信息方面，企業內部審計的工作是收集、分析問責客體未涉及到的信息，大部分是非財務信息，應該與內部監督部門交流后上報問責主體。

　　5建立企業內部審計機制的途徑

　　企業內部審計機制是一個復雜系統，需要顧及到審計部門內部的管理及與其他部門良好的協作，而且也要顧及到與其他機制的相互作用，比如風險規避機制和績效評定機制等，因此，建立企業內部審計機制是一個復雜而困難的工程。第一，確保企業內部的審計機構是獨立自主的。保證企業內部審計機構的獨立性，避免讓其下屬參與財政等部門。內部審計是為了檢查企業的經濟流通是否存在問題，工作流程是否合理、規范，監測各部門的成本、開支狀況。獨立性可以確保內部審計機構完美的執行自身職能和自身的權威不可侵犯性，促使企業工作的高效運行。第二，要完善內部審計的程序，內部審計程序可以分為四個部分：計劃、實施、報告和反饋。規范審計的程序，確保所有審計都從這四個程序依次辦理。計劃階段的主要工作有確立審計的對象和預期目標。審計人員的分配和各部門工作的審計安排都要做到詳細合理的安排。實施階段就是審計人員進駐各部門實地調查，訪查與記錄。報告階段就是整理分析調查資料，歸納總結，做成審計報告，提交上級，并建立檔案保存;同時審計部門也要完成對自身審計工作的總結，介紹出現的問題，并探討解決方案。反饋階段就是領導協調各部門相互協作，找到出現問題的解決方案。第三，建立健全企業內部審計的制度體系非常重要。企業內部審計和其他制度相互協作，比如，質量控制制度、業務卡制度等。保證企業生產活動的正常進行，同時保障企業會計信息的完整和可靠，盡可能的規避風險，利用好企業內部各部門之間的相互制約和聯系，形成一系列的方法與程序。同時，提高內部審計人員的專業素質和道德素質水平同樣重要。

　　6結語

　　綜上所述，企業內部審計機制就是進行企業工作的監督和檢查，并規范各部門的工作流程，保障企業資源的充分利用。內部審計工作隨著時代不斷發展，已經不同于傳統的審計工作，我們要充分學習先進的內部審計理論，迎合市場經濟條件和時代需求，拓展和發展企業內部審計機制。本文主要介紹了企業內部審計機制的職能、內容以及在問責機制中的作用，并提出了建立和完善企業內部審計機制的幾條實用途徑，希望給內部審計機制的發展做出貢獻。

　　參考文獻:

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　　[4]費忠新.公司治理視角下的民營企業內部審計[J].河南金融管理干部學院學報,2009(03).